Встречная налоговая проверка с 2026 года - FCHAIN

С 1 января 2026 года в Казахстане вступают в силу Правила назначения встречных налоговых проверок, утверждённые приказом Министра финансов РК от 30 сентября 2025 года № 548.

Что такое встречная налоговая проверка?

Встречная налоговая проверка — это вспомогательная проверка контрагентов налогоплательщика, в отношении которого проводится комплексная или тематическая налоговая проверка.
Её цель — получение дополнительной информации о хозяйственных операциях, подтверждение их реальности и содержания по вопросам, возникающим в ходе основной проверки.

Период встречной проверки должен соответствовать проверяемому периоду налогоплательщика и проводиться в пределах срока исковой давности.

Этапы перед назначением проверки

Перед тем как назначить встречную налоговую проверку, органы государственных доходов обязаны:

1. Выгрузить перечень основных поставщиков и покупателей, по которым выявлены несоответствия во взаиморасчётах.
2. Провести сверку взаиморасчётов для определения происхождения товаров, работ и услуг.
3. Направить запросы на вспомогательные проверки контрагентов, у которых выявлены нарушения.

Срок исполнения таких запросов ограничен — не более 20 рабочих дней.

Когда встречные проверки не проводятся?

Встречные проверки не назначаются по операциям с:

• поставщиками электроэнергии, тепла, воды, газа и услуг связи;
• налогоплательщиками, находящимися под налоговым мониторингом;
• организациями, признанными бездействующими;
• компаниями, в отношении которых идёт досудебное расследование по фиктивным ЭСФ;
• организациями, сделки которых признаны недействительными судом;
• нерезидентами, не являющимися плательщиками НДС в РК.

Основания для проведения вспомогательной проверки

Госорганы вправе назначить встречную проверку при наличии признаков:

• неоприходования товаров или выручки;
• оформления фиктивных сделок (неразборчивые подписи, отсутствие договоров и др.);
• невозможности фактического выполнения сделки (нет ресурсов, транспорта, складов);
• проведения наличных, бартерных или безденежных операций, не отражённых в учёте;
• искусственного увеличения суммы НДС к зачету;
• сделок с компаниями, чьи руководители участвуют в уголовных делах по налоговым преступлениям;
• аффилированных операций, направленных на завышение расходов;
• информации от госорганов или правоохранительных структур о признаках уклонения от налогов.

Дополнительные положения

• Если поставщик не способен реально выполнить обязательства, но оформил документы, этот факт фиксируется в запросе.
• Информация о прекращённых запросах направляется инициатору проверки в течение 3 рабочих дней с приложением подтверждающих документов.

Международные запросы

Для встречных проверок по запросам иностранных налоговых или правоохранительных органов установлен отдельный порядок.

Перед их проведением необходимо:

1. Убедиться в наличии международного договора, допускающего такую процедуру.
2. Проверить соответствие запроса требованиям соглашения (цель, основания, перечень информации).
3. Провести правовую оценку на соответствие законодательству Казахстана, включая защиту персональных данных и прав налогоплательщика.

Если запрос признан допустимым, компетентные органы Казахстана уведомляют иностранную сторону о времени, месте и условиях проверки. Ключевые решения принимает именно запрашиваемое государство. Запросы, противоречащие международным соглашениям, не рассматриваются. Срок исполнения международного запроса также ограничен — до 20 рабочих дней.

Заключение

Введение новых правил встречных налоговых проверок с 2026 года станет важным этапом в развитии системы налогового контроля Казахстана.
Налогоплательщикам и их контрагентам предстоит повысить прозрачность операций, тщательно контролировать документальное оформление сделок и своевременно проводить сверку взаиморасчётов.

Компания FChain KZ готова помочь бизнесу адаптироваться к этим изменениям.
Наши специалисты:

• проводят аудит и анализ бухгалтерской и налоговой документации;
• помогают выявить и устранить риски, связанные с контрагентами;
• готовят предприятия к возможным встречным и комплексным налоговым проверкам;
• консультируют по вопросам налогового комплаенса и нового налогового кодекса 2026 года.

С FChain KZ ваш бизнес будет готов к любым изменениям в налоговом законодательстве — заранее, грамотно и без рисков.

Подготовила:
Молдир Мухтар
Специалист по развитию бизнеса
FChain Казахстан
06 октября 2025 года