Когда иностранные компании должны платить налог в Казахстане?

Когда иностранные компании должны платить налог в Казахстане?

Комитет государственных доходов МФ РК опубликовал разъяснение по порядку налогообложения доходов иностранных компаний от оказания услуг за пределами Республики Казахстан. Для казахстанского бизнеса это важно, потому что именно заказчик в РК чаще всего выступает налоговым агентом и отвечает за удержание и перечисление налога у источника выплаты. Разберёмся, в каких случаях доход нерезидента облагается налогом в Казахстане, а когда — нет.

 

Когда доход нерезидента считается из источников в РК

Согласно Налоговому кодексу, нерезидент обязан платить налог в Казахстане, если получает доходы из источников в РК. Перечень таких доходов закреплён в статье 644 Налогового кодекса.

К доходам из источников в Казахстане относятся, в частности:

1. Работы и услуги, выполненные на территории Республики Казахстан
   (подп. 2 п. 1 ст. 644 НК РК).
2. Ряд услуг, оказываемых нерезидентом за пределами Казахстана, а именно: управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговы, аудиторские, юридические.

Эти услуги прямо указаны в подп. 3 п. 1 ст. 644 НК РК и считаются доходами из источников в РК, даже если фактически оказываются за рубежом.

Налог у источника выплаты: ставка и порядок

Если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, доходы из источников в Казахстане:

• облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты (КПН у ИВ);
• без вычетов (налог исчисляется с полной суммы дохода);
• по ставке 20%.

В этом случае казахстанская компания-заказчик признаётся налоговым агентом и обязана:

• удержать налог при выплате дохода нерезиденту;
• перечислить его в бюджет Республики Казахстан;
• отчитаться по установленной форме.

Когда доходы от услуг нерезидента налогом в РК не облагаются

Налоговый кодекс содержит важное исключение. Согласно подп. 11) п. 9 ст. 645 НК РК не подлежат налогообложению доходы от работ и услуг, выполненных полностью за пределами Казахстана, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 НК РК (то есть специальных категорий доходов, в том числе определённых видов услуг).

Проще говоря, если одновременно выполняются условия:

• нерезидент оказывает услуги только за рубежом;
• эти услуги не относятся к специальным категориям, прямо перечисленным в ст. 644 НК РК (например, к управленческим, консультационным и т.п. по подп. 3), а также иным доходам по подп. 4) и 5));

то такие доходы не признаются объектом налогообложения в Казахстане, и КПН у источника выплаты не удерживается.

Что это означает для бизнеса в Казахстане

Казахстанским компаниям, работающим с иностранными поставщиками услуг, важно понимать, где фактически выполняются услуги. Если работы или услуги выполняются в Казахстане, доход нерезидента, как правило, признаётся доходом из источников в РК и облагается налогом. Если услуги оказываются полностью за рубежом, нужно проверить, не относятся ли они к специальным видам, указанным в статье 644 Налогового кодекса.

Также имеет значение корректная классификация услуг в договоре и документах: неверное указание вида услуги может привести к доначислению налога, пеням и штрафам. Если доход признаётся доходом из источников в РК, казахстанская компания как налоговый агент обязана удержать 20 % КПН у источника, перечислить его в бюджет и отчитаться перед налоговыми органами.

Дополнительно следует учитывать соглашения об избежании двойного налогообложения. Они могут дать право на льготную ставку или освобождение от налога, но только при наличии должным образом оформленных подтверждающих документов о резидентстве нерезидента.

 

Как FChain может помочь

Команда FChain помогает казахстанским и иностранным компаниям:

• анализировать договоры с нерезидентами на предмет возникновения доходов из источников в РК;
• определять, возникает ли постоянное учреждение нерезидента в Казахстане;
• рассчитывать и оптимизировать налоговую нагрузку с учётом Налогового кодекса и международных соглашений;
• подготовить рекомендации по корректировке договоров и платежных схем;

Если вы работаете с зарубежными подрядчиками или сами являетесь иностранной компанией, планирующей оказывать услуги для клиентов в Казахстане, важно заранее оценить налоговые последствия.

Свяжитесь с FChain, чтобы получить индивидуальную консультацию и минимизировать налоговые риски.

Для получения профессиональной консультации обращайтесь по адресу almaty@f-chain.com или через WhatsApp: +7 771 214 1820.

Изменения в регистрации юридических лиц

Подготовила: Молдир Мухтар,

Специалист по развитию бизнеса

 FChain Казахстан

11 декабря 2025 г.