Выплата дохода нерезиденту: порядок применения международного договора - FCHAIN

Выплата дохода нерезиденту: порядок применения международного договора

 Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъяснил порядок применения положений международных договоров об избежание двойного налогообложения при выплате дохода нерезидентам.

 

Общие правила применения международного договора

Согласно пункту 2 статьи 698 Налогового кодекса РК, положения международных договоров применяются в порядке, установленном:

• Налоговым кодексом РК
• соответствующим международным договором

Это означает, что при выплате дохода нерезиденту налоговый агент обязан учитывать как нормы внутреннего законодательства, так и положения международных соглашений.

 

Когда можно применять льготы

Порядок применения освобождения от налогообложения или сниженных ставок зависит от вида дохода нерезидента и регулируется следующими статьями Налогового кодекса: статьи 705–707, статьи 712–714.

Важно: налоговый агент имеет право самостоятельно применять положения международного договора при наличии всех необходимых условий.

 

Ключевое условие — подтверждение резидентства

Одним из обязательных условий применения льгот является предоставление нерезидентом документа, подтверждающего его налоговое резидентство. Этот документ должен соответствовать требованиям статьи 702 Налогового кодекса РК.

 

Сроки предоставления документа

Согласно пункту 3 статьи 705 НК РК, документ о резидентстве должен быть предоставлен не позднее одной из следующих дат (в зависимости от того, что наступит раньше):

1. До 31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором: был выплачен доход нерезиденту, или невыплаченные доходы были отнесены на вычеты
2. Не позднее 5 рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросам удержания налога у источника выплаты

Несоблюдение этих сроков может привести к невозможности применения льгот по международному договору.

 

Апостиль вместо легализации

Если государство нерезидента является участником Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года, консульская легализация официальных документов не требуется и может быть заменена процедурой проставления апостиля. В соответствии со статьей 5 Конвенции, апостиль удостоверяет подлинность подписи, статус лица, подписавшего документ, а также, при необходимости, подлинность печати или штампа, которыми скреплен документ.

 

Итоги

Применение международных договоров при выплате доходов нерезидентам возможно только при соблюдении следующих условий:

• наличие действующего международного договора
• корректное определение вида дохода
• своевременное получение документа о резидентстве
• соответствие документа требованиям Налогового кодекса

Налоговым агентам важно строго соблюдать установленные сроки и требования, чтобы избежать налоговых рисков и доначислений.

 

Бухгалтерские и налоговые услуги FChain

Сосредоточьтесь на развитии бизнеса — бухгалтерию и налоги доверьте профессионалам FChain.

Мы берем на себя все задачи и обеспечиваем полный контроль над вашими бухгалтерским и налоговым учетом:

• восстановим учет и приведем его в соответствие с требованиями законодательства
• точно и своевременно рассчитаем заработную плату
• обеспечим прозрачность учета и уверенность в каждой цифре

С FChain вы получаете не просто услуги, а надежного партнера, который работает на результат.

 

Отнесение в зачет суммы НДС: новый функционал с 2026 года

 

Подготовила: Молдир Мухтар

Специалист по развитию бизнеса

 FChain Казахстан

 

📩 almaty@f-chain.com
📱 WhatsApp: +7 771 214 1820