Ограничения по работе с ИП на упрощённой декларации: анализ нового Налогового кодекса РК - FCHAIN

Согласно пункту 16 статьи 286 нового Налогового кодекса, расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у ИП, работающих по упрощённой декларации, не подлежат вычету при расчёте корпоративного подоходного налога (КПН).

Это означает, что с 1 января 2026 года юридические лица, применяющие общий режим налогообложения, не смогут уменьшать налоговую базу по КПН на сумму таких расходов.

Для компаний это приведёт к увеличению налоговой нагрузки: если ранее закупка услуг у ИП на 1 000 000 тенге позволяла снизить базу по КПН и сэкономить около 200 000 тенге (при ставке 20 %), то теперь эти расходы не будут вычитаться, и КПН уплачивается с полной суммы.

Почему введено ограничение

Законодатель стремится повысить прозрачность налоговых отношений. Упрощённая система не требует детального учёта расходов, а значит, не обеспечивает прозрачного подтверждения затрат у контрагентов. Поэтому, чтобы исключить возможные злоупотребления, закон лишает покупателя права на вычет по операциям с ИП, применяющими данный режим.

Кому применяются ограничения

Согласно статьям 722–727 НК РК, специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации могут применять:

• индивидуальные предприниматели и юридические лица, чей доход за год не превышает 600 000 МРП;
• при численности работников до 30 человек;
• при условии, что деятельность не входит в перечень запрещённых видов.

Таким образом, запрет на вычеты распространяется только на контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, и не касается:

• ИП на общем режиме;
• юридических лиц на общем режиме;
• самозанятых, применяющих СНР-С.

Влияние на бухгалтерский и налоговый учёт

С 1 января 2026 года расходы по договорам с ИП на упрощённой декларации отражаются как постоянные налоговые разницы. Они не уменьшают налоговую базу по КПН и должны быть раскрыты в декларации по форме 100.00.

Компании следует заранее внести изменения в налоговую и бухгалтерскую политику, отразив, что такие расходы не признаются вычитаемыми.

Рекомендации для бизнеса

Чтобы минимизировать налоговые риски и сохранить эффективность затрат, юристы FChain рекомендуют:

1. Провести правовой аудит всех действующих договоров с ИП на упрощённой декларации. Выявить объёмы и долю таких расходов в структуре закупок.
2. Переговорить с контрагентами о переходе на общий режим или регистрацию в форме ТОО. Это позволит сохранить право на вычеты и избежать доначислений.
3. Закрепить в договорах налоговую оговорку, например:
   «Исполнитель гарантирует, что не применяет специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. В случае изменения режима обязуется уведомить Заказчика в течение пяти календарных дней».
   Такая формулировка защитит компанию от налоговых рисков.
4. Обновить внутренние процедуры закупок: предусмотреть проверку налогового статуса контрагента (через КГД или e-Gov).

Переход ИП с упрощённой декларации на другие режимы

Согласно статьям 718, 720 и 840 нового НК РК, режим упрощённой декларации прекращает действие с 1 марта 2026 года. ИП обязаны уведомить налоговые органы о переходе:

• на общий режим, либо
• на специальный налоговый режим для самозанятых (СНР-С).

Если уведомление не подано, ИП автоматически переводятся на общий режим.

СНР-С: новая альтернатива для самозанятых

СНР-С предназначен для физических лиц, не имеющих наёмных работников. Он предусматривает единый платёж в размере около 4 % от дохода (до 300 МРП в месяц) и не ограничивает компании в вычетах.

Для юридических лиц (включая ADI) взаимодействие с самозанятыми на СНР-С остаётся безопасным:

• расходы по договорам принимаются к вычету при наличии документов;
• не удерживается ИПН и соц. взносы, самозанятый платит их самостоятельно;
• документальное подтверждение — договор, акт и QR-код из приложения e-Salyq Business.

Важно лишь избегать признаков трудовых отношений и грамотно формулировать договор (услуги или работы, а не должностные функции).

*Оговорка по специальному налоговому режиму для самозанятых:

Пункт 16 статьи 286 нового Налогового кодекса РК запрещает вычет расходов по договорам с лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Несмотря на то, что статьи 719–721 НК РК выделяют СНР-С (самозанятые) как отдельный режим, а статья 723 относит упрощённую декларацию только к ИП и юрлицам, формулировка «лица, применяющие специальный налоговый режим» допускает расширительное толкование.

Таким образом, текущая редакция НК РК (с противоречиями норм), допускает факт того, что самозанятые на СНР-С также могут быть отнесены к ограничению по п. 16 ст. 286 НК РК. Официальных разъяснений государственных органов по этому вопросу пока нет, поэтому сохраняется риск, что расходы по договорам с самозанятыми также не будут признаваться вычетом. Настоящая оговорка включена для добросовестного предупреждения ADI о возможных изменениях правоприменительной практики.

Часто задаваемые вопросы

1. Какие нормы регулируют работу с ИП?
   Положения статей 722–727 НК РК описывают порядок применения упрощённой декларации, включая ограничения и исключения по видам деятельности.
2. Какие риски при сохранении договоров с ИП после 1 января 2026 года?
   Расходы по таким договорам не вычитаются из налогооблагаемой базы, что увеличивает КПН. Также возможны доначисления, пени и штрафы (статьи 41 и 611 НК РК).
3. Как минимизировать налоговые потери?
   Провести аудит договоров, перевести ключевых контрагентов на общий режим или СНР-С, а также пересмотреть цены с учётом потери вычетов.

Заключение

С 1 января 2026 года вступает в силу положение нового Налогового кодекса (п. 16 ст. 286 НК РК), которое запрещает юридическим лицам включать в вычеты расходы по договорам с ИП на упрощённой декларации. Это изменение существенно влияет на юридическое и бухгалтерское обслуживание компаний, усиливая налоговую нагрузку и требуя пересмотра договорной практики.

Чтобы адаптироваться к новым условиям, бизнесу рекомендуется провести юридический аудит договоров и документов, обновить налоговую политику и процедуры закупок, использовать услуги юридического сопровождения для проверки условий договоров, регистрации изменений и подготовки новых шаблонов.

Компания FChain предлагает полный спектр профессиональных услуг для бизнеса:

• юридическое сопровождение и правовой аудит организаций;
• составление и проверка договоров (включая международные, трудовые, арендные);
• юридические услуги для юридических лиц на аутсорсинге;
• регистрационные услуги (открытие ТОО, регистрация представительств);
• комплексное бухгалтерское и налоговое обслуживание.

Свяжитесь с нами, чтобы получить индивидуальную консультацию по вопросам применения нового Налогового кодекса и адаптации вашего бизнеса к изменениям законодательства РК.

Для получения профессиональной консультации обращайтесь по адресу almaty@f-chain.com или через WhatsApp: +7 771 214 1820.