Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков: изменения с 27 октября 2026 года - FCHAIN

Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков: изменения с 27 октября 2026 года

С 27 октября 2026 года в Казахстане вступают в силу изменения в правила проведения горизонтального мониторинга налогоплательщиков. Поправки внесены приказом министра финансов Республики Казахстан в приказ от 22 сентября 2025 года № 520 «О некоторых вопросах горизонтального мониторинга». Нововведения затрагивают требования к витрине данных налогоплательщика, раскрытию налоговой информации, системе внутреннего контроля (СВК), а также порядок взаимодействия с Комитетом государственных доходов (КГД). Изменения особенно актуальны для крупных компаний, участвующих в горизонтальном мониторинге или планирующих присоединиться к нему.

 

Новые требования к витрине данных налогоплательщика

Одним из ключевых изменений стало уточнение требований к созданию и функционированию витрины данных, используемой в рамках горизонтального мониторинга. В нормативных положениях понятие «информационная система» заменено термином «цифровая система». Витрина данных может функционировать как самостоятельная цифровая система налогоплательщика, интегрированная с его учётными системами, либо как дополнительный модуль существующей системы. При этом учётная система должна обеспечивать сбор, регистрацию и обработку информации об активах, обязательствах, капитале и хозяйственных операциях компании для подготовки финансовой, налоговой и иной отчётности. С 1 января 2027 года предусмотрена интеграция витрины данных с цифровой системой «Интегрированная система налогового администрирования» (ИСНА) и системой электронных счетов-фактур. Интеграция будет осуществляться при условии успешного прохождения испытаний на соответствие требованиям цифровизации и кибербезопасности. Дополнительно витрина должна обеспечивать преобразование налоговой отчётности в формат XML для последующей загрузки в ИСНА.

 

Требования к кибербезопасности и защите налоговой информации

Обновлённые правила предусматривают дополнительные требования к обеспечению безопасности витрины данных. Её функционирование должно соответствовать единым требованиям в области цифровизации и кибербезопасности Республики Казахстан, включая защиту конфиденциальной информации и обеспечение доступности данных. Удалённое подключение к витрине допускается через VPN, без его использования либо другими способами, соответствующими законодательству Казахстана в сфере цифровизации. Также необходимо обеспечить резервное копирование информации и контроль своевременного восстановления актуальности цифровых ресурсов при возникновении технических сбоев. Для компаний, участвующих в горизонтальном мониторинге, особое значение приобретает надёжность цифровой инфраструктуры, поскольку она обеспечивает доступ налоговых органов к необходимой информации.

 

Изменения в раскрытии показателей налоговой отчётности

Поправки устанавливают обновлённые минимальные требования к раскрытию показателей декларации по налогу на добавленную стоимость по форме 300.00 и расчёта текущих платежей за пользование земельными участками по форме 851.00. Для декларации по НДС предусмотрена четырёхуровневая детализация информации: от показателей отдельных строк налоговой отчётности до соответствующих первичных документов. Для каждой строки определяются необходимые сведения налоговых регистров, регистров бухгалтерского учёта и первичной документации, а также порядок их отражения в витрине данных. Для предприятий энергетической отрасли дополнительно установлено обязательное раскрытие стоимости за единицу. По форме 851.00 информация должна раскрываться на двух уровнях: налоговой отчётности и налоговых регистров. Кроме того, уточнены требования к представлению денежных показателей по отдельным налогам и платежам, включая акцизы, подписной бонус, альтернативный налог на недропользование, плату за пользование водными ресурсами и плату за негативное воздействие на окружающую среду. Соответствующие суммы указываются в тенге.

 

Обновление требований к системе внутреннего контроля

Существенные изменения затронули документы, используемые для оценки налоговых рисков и организации контрольных процедур. Утверждены новые формы перечня рисков налогоплательщика и перечня контрольных процедур. При формировании перечня рисков компания должна указывать их тип — методологический, арифметический или процессный. Дополнительно необходимо отражать соответствующие нормы налогового законодательства, вид налога, код строки налоговой отчётности, вероятность возникновения риска, его возможные финансовые последствия в тысячах тенге и установленную категорию. Оценка вероятности риска должна учитывать ранее возникавшие аналогичные ситуации, изменения в деятельности компании, бизнес-процессах и законодательстве Республики Казахстан. В перечне контрольных процедур потребуется отражать вид и периодичность контроля, способ его проведения, используемую цифровую систему, подтверждающие документы, ответственное подразделение и должность исполнителя. Контрольные процедуры могут осуществляться вручную, с использованием информационных технологий либо в автоматизированном режиме. Такие изменения повышают значимость системного подхода к налоговому контролю, документированию хозяйственных операций и своевременному выявлению возможных нарушений.

 

Какие операции необходимо раскрывать налоговым органам

Участники горизонтального мониторинга обязаны предоставлять КГД информацию об отдельных существенных хозяйственных операциях, соответствующих установленным стоимостным критериям. К операциям, подлежащим раскрытию при превышении 0,1% совокупного годового дохода, но не менее 1 млрд тенге, относятся:

1. Единовременное списание товарно-материальных запасов вследствие порчи или утраты.
2. Признание убытков.
3. Проведение взаимозачётов с контрагентами.
4. Операции, связанные с конструктивными дивидендами.
5. Крупные сделки по приобретению товаров, работ и услуг.

Отдельные требования предусмотрены для выплаты или взаимозачёта дивидендов на сумму свыше 1% совокупного годового дохода, но не менее 10 млрд тенге. Также раскрытию подлежит информация об уплате штрафов за нарушение налогового законодательства на сумму свыше 1 млрд тенге. Помимо финансовых операций, участники мониторинга должны информировать КГД о переходе на новые цифровые системы бухгалтерского и налогового учёта, а также о внедрении дополнительных модулей, влияющих на налоговый учёт.

 

Порядок взаимодействия с КГД и сроки рассмотрения рекомендаций

Обновлены формы рекомендаций и извещений, направляемых Комитетом государственных доходов по результатам горизонтального мониторинга. При получении рекомендации по вопросам исполнения налоговых обязательств налогоплательщик обязан отреагировать в течение 30 рабочих дней. Если компания согласна с выявленными нарушениями, необходимо представить дополнительную налоговую отчётность. При несогласии следует направить соответствующее пояснение. Аналогичный срок установлен для рассмотрения рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля. В этом случае налогоплательщик направляет письмо с указанием сроков реализации предложенных мер либо мотивированное пояснение. Если участник не согласен с мотивированным решением по вопросам исполнения налоговых обязательств или не выполняет его, проводится тематическая налоговая проверка. При неисполнении либо оспаривании решения по системе внутреннего контроля КГД выносит вопрос о расторжении соглашения на рассмотрение Консультативного совета.

 

Условия участия и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге

Одним из критериев заключения соглашения о горизонтальном мониторинге остаётся установленный объём налоговых и социальных платежей. За календарный год, предшествующий подаче заявления, сумма уплаченных налогов, других обязательных платежей в бюджет и социальных платежей без учёта возврата НДС должна составлять не менее 5 млрд тенге. Изменения также уточняют порядок уведомления о расторжении соглашения. КГД может направить уведомление лично, заказным письмом либо в электронной форме через собственные цифровые системы. При прекращении участия в горизонтальном мониторинге налогоплательщик обязан сохранять доступ КГД к витрине данных и обеспечивать удалённый доступ к учётным системам за период действия соглашения в пределах установленного налоговым законодательством срока исковой давности. При этом стороны обязаны соблюдать конфиденциальность полученной информации и не вправе раскрывать её без предварительного письменного согласия другой стороны, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

 

Что изменения означают для бизнеса

Обновление правил горизонтального мониторинга усиливает требования к прозрачности налогового учёта, качеству внутреннего контроля и достоверности предоставляемой информации. Особое внимание уделяется взаимосвязи налоговой отчётности с бухгалтерскими регистрами и первичными документами, а также своевременному выявлению и оценке налоговых рисков. Компаниям, участвующим в горизонтальном мониторинге, необходимо учитывать новые требования при организации учётных процессов, подготовке контрольной документации и настройке цифровых систем. Своевременная проверка полноты данных, корректности налоговой отчётности и эффективности внутренних процедур позволит снизить вероятность расхождений и обеспечить надлежащее взаимодействие с налоговыми органами.

 

Услуги FChain Kazakhstan для бизнеса

Изменения в правилах горизонтального мониторинга требуют от компаний внимательного подхода к ведению бухгалтерского и налогового учёта, подготовке документации и соблюдению законодательства. FChain Kazakhstan предоставляет комплексные услуги по бухгалтерскому и юридическому сопровождению бизнеса, помогая компаниям поддерживать достоверность учётных данных, выявлять возможные риски и обеспечивать соответствие внутренних процессов установленным требованиям. В зависимости от потребностей бизнеса компания FChain предлагает следующие услуги:

• Бухгалтерские услуги — ведение бухгалтерского и налогового учёта, подготовка отчётности и обеспечение корректного отражения хозяйственных операций, необходимых для раскрытия налоговых показателей.
• Восстановление бухгалтерского учета — выявление и устранение ошибок в учётных данных, восстановление документации и приведение бухгалтерских регистров в надлежащее состояние.
• Юридическое сопровождение бизнеса — правовая поддержка по вопросам применения налогового законодательства, исполнения обязательств и взаимодействия с государственными органами.
• Правовой аудит — анализ деятельности и документации компании для выявления правовых рисков, связанных с соблюдением нормативных требований.
• Юридические услуги — консультационная поддержка по вопросам законодательства Республики Казахстан, включая правовые аспекты налогового администрирования и деятельности бизнеса.
• Составление договоров — подготовка и правовая проверка договорной документации для корректного оформления хозяйственных операций и снижения договорных рисков.

Компания FChain Kazakhstan предоставляет профессиональные бухгалтерские и юридические услуги, направленные на обеспечение корректного ведения учёта, соблюдение налогового законодательства и минимизацию правовых и финансовых рисков. Комплексное сопровождение позволяет компаниям поддерживать достоверность учётных данных, своевременно выявлять возможные нарушения и обеспечивать соответствие внутренних процессов установленным требованиям. Обновление правил горизонтального мониторинга повышает требования к прозрачности налоговой отчётности, качеству внутреннего контроля и организации цифрового учёта. В этих условиях особое значение приобретают своевременная подготовка документации, контроль налоговых обязательств и эффективное управление рисками. Соблюдение новых требований позволит компаниям обеспечить надлежащее взаимодействие с налоговыми органами и снизить вероятность возникновения налоговых нарушений.

 

День Республики Казахстан — 25 октября

Подготовила: Анель Космаганбетова

Ассистент директора

 FChain Казахстан

 📩almaty@f-chain.com
WhatsApp: +7 771 214 1820