Новые ставки ИПН для нерезидентов в Казахстане в 2026 году - FCHAIN

Новые ставки ИПН для нерезидентов в Казахстане в 2026 году

С 2026 года в Казахстане изменился порядок налогообложения доходов нерезидентов. Изменения затронули ставки подоходного налога у источника выплаты, налогообложение работников-нерезидентов и трудовых иммигрантов, а также порядок определения доходов из источников в Казахстане и применения международных договоров об избежании двойного налогообложения. Для компаний, которые привлекают иностранных сотрудников, осуществляют выплаты нерезидентам или работают с иностранными контрагентами, важно правильно определять налоговый статус получателя дохода и применимый порядок налогообложения.

 

Ставки подоходного налога у источника выплаты

В 2026 году по отдельным видам доходов нерезидентов применяются новые ставки подоходного налога у источника выплаты. Размер налога зависит от вида и характера дохода, получаемого нерезидентом. Дивиденды, выплачиваемые лицу, которое прямо или косвенно владеет не менее чем 25% капитала юридического лица-резидента, облагаются по ставке 5% с суммы дохода до 230 000 МРП и по ставке 15% с суммы превышения. Таким образом, при выплате дивидендов необходимо учитывать не только размер дохода, но и долю участия получателя в капитале юридического лица-резидента. Вознаграждения по кредитам, займам и долговым ценным бумагам облагаются по ставке 10%. Такая же ставка предусмотрена для выигрышей в азартных играх и пари. По другим доходам нерезидентов применимая ставка определяется в зависимости от вида и характера полученного дохода в соответствии с Налоговым кодексом. Поэтому перед осуществлением выплаты нерезиденту необходимо правильно определить вид дохода и соответствующий ему порядок налогообложения.

 

Прогрессивная шкала ИПН для работников-нерезидентов

Одним из важных изменений 2026 года стало применение прогрессивной шкалы ИПН к доходам работников-нерезидентов. Порог установлен на уровне 8 500 МРП за календарный год. При размере МРП 4 325 тенге он составляет 36 762 500 тенге. Доход в пределах установленного порога облагается по ставке 10%. Если годовой доход превышает 8 500 МРП, ставка 15% применяется только к сумме превышения. Например, если годовой доход работника-нерезидента составляет 40 млн тенге, сумма в пределах 36 762 500 тенге облагается по ставке 10%, а к оставшейся части дохода применяется ставка 15%. Аналогичный порядок действует в отношении иностранцев и лиц без гражданства, направленных для работы в Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, которое не зарегистрировано в Казахстане в качестве налогоплательщика.

 

Налогообложение трудовых иммигрантов

Для трудовых иммигрантов-нерезидентов предусмотрен отдельный порядок определения дохода и расчета ИПН. Налоговые обязательства рассчитываются с учетом минимального облагаемого дохода за каждый месяц работы, фактически полученного дохода и предусмотренных налоговым законодательством вычетов. Таким образом, при расчете ИПН учитывается не только фактически полученный трудовым иммигрантом доход, но и установленный минимальный размер облагаемого дохода. Минимальный облагаемый доход установлен в размере 40 МРП за каждый месяц выполнения работ или оказания услуг. Расчет производится с учетом каждого месяца, в течение которого трудовой иммигрант выполняет работы или оказывает услуги. Поэтому при привлечении иностранных работников необходимо учитывать их налоговый статус и применимый порядок исчисления налоговых обязательств. Корректное определение этих условий имеет значение для правильного расчета ИПН в соответствии с установленным порядком.

 

Доходы нерезидентов из источников в Казахстане

До расчета налоговых обязательств необходимо определить, относится ли выплачиваемый нерезиденту доход к доходам из источников в Казахстане. К таким доходам, в частности, относятся доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории Казахстана, дивиденды, вознаграждения, роялти, доходы от прироста стоимости и другие виды доходов, предусмотренные Налоговым кодексом. С 2026 года перечень доходов нерезидента из источников в Казахстане включает доходы от отдельных видов услуг, оказываемых за пределами Республики Казахстан. К ним относятся услуги по обработке информации, управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские, дизайнерские, рекламные и отдельные юридические услуги. При осуществлении выплаты необходимо учитывать не только вид дохода, но и место выполнения работ или оказания услуг, а также другие обстоятельства, которые могут влиять на порядок налогообложения. Таким образом, оказание услуг за пределами Казахстана не во всех случаях означает, что полученный нерезидентом доход не относится к доходам из источников в Республике Казахстан. При определении налоговых обязательств необходимо учитывать конкретный вид услуги и соответствующие положения Налогового кодекса.

 

Постоянное учреждение и международные договоры

При сотрудничестве с иностранной компанией также необходимо определить, возникает ли у нее постоянное учреждение на территории Казахстана. При наличии постоянного учреждения налогообложение доходов нерезидента осуществляется с учетом соответствующих положений Налогового кодекса. Поэтому при заключении договоров с иностранными компаниями имеют значение условия договора, размер выплат и фактический характер деятельности нерезидента в Казахстане. Отдельного внимания требует применение международных договоров об избежании двойного налогообложения. При наличии предусмотренных законодательством оснований и подтверждающих документов могут применяться положения соответствующего международного договора. Основным подтверждающим документом является сертификат налогового резидентства получателя дохода. Налоговому агенту необходимо убедиться в наличии оснований для применения международного договора и соблюдении требований налогового законодательства.

 

Что необходимо проверить перед выплатой нерезиденту

Перед каждой выплатой дохода нерезиденту налоговому агенту необходимо определить налоговый статус получателя, вид и источник дохода, место выполнения работ или оказания услуг, наличие постоянного учреждения и возможность применения международного договора об избежании двойного налогообложения. Также необходимо определить применимую ставку налога, необходимость удержания налога у источника выплаты и соблюдать установленный порядок и сроки его уплаты. Если планируется применение международного договора об избежании двойного налогообложения, налоговому агенту необходимо убедиться в наличии соответствующих оснований и подтверждающих документов. Для подтверждения статуса нерезидента используется документ, подтверждающий его резидентство и соответствующий требованиям Налогового кодекса. Особого внимания требуют выплаты нерезидентам за консультационные, управленческие, технические и инжиниринговые услуги. Такие операции необходимо анализировать с учетом их характера и действующих требований Налогового кодекса. Таким образом, порядок налогообложения выплаты определяется с учетом конкретных обстоятельств операции и характера дохода нерезидента.

 

Комплексные услуги FChain для бизнеса

Правильное налогообложение выплат нерезидентам требует учета налогового статуса получателя дохода, характера операции и применимых требований законодательства. FChain предоставляет комплексное бухгалтерское, налоговое, юридическое и кадровое сопровождение компаний в Казахстане, в том числе при работе с иностранными сотрудниками и контрагентами.

• Бухгалтерские услуги — ведение бухгалтерского и налогового учета компании, включая учет операций и выплат в рамках текущей деятельности.
• Расчет заработной платы — расчет заработной платы и связанных с ней налоговых обязательств при работе с сотрудниками.
• Юридическое сопровождение бизнеса — консультации по законодательству Казахстана и юридическое сопровождение деятельности компании при работе с иностранными контрагентами.
• Составление договоров — подготовка и юридическое сопровождение договорной документации с учетом законодательства Казахстана.
• Аутстаффинг — трудовое оформление и сопровождение персонала в рамках предоставляемого формата обслуживания.
• Миграционные услуги — сопровождение миграционных процедур для иностранных сотрудников, работающих в Казахстане.

Комплексное сопровождение FChain позволяет компаниям системно организовать бухгалтерские, налоговые, юридические и кадровые процессы при работе с нерезидентами и иностранными специалистами.

 

Цифровые сервисы для бизнеса в Казахстане

Подготовила: Анель Космаганбетова

Ассистент директора

 FChain Казахстан

 📩almaty@f-chain.com
WhatsApp: +7 771 214 1820