2026 жылы Қазақстандағы бейрезиденттер үшін ЖТС-тың жаңа мөлшерлемелері - FCHAIN

2026 жылы Қазақстандағы бейрезиденттер үшін ЖТС–тың жаңа мөлшерлемелері

2026 жылдан бастап Қазақстанда бейрезиденттердің кірістеріне салық салу тәртібі өзгерді. Өзгерістер төлем көзінен ұсталатын табыс салығының мөлшерлемелеріне, бейрезидент қызметкерлер мен еңбекші иммигранттарға салық салуға, сондай-ақ Қазақстандағы көздерден алынатын кірістерді айқындау тәртібіне және қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық шарттарды қолдануға қатысты болды. Шетелдік қызметкерлерді тартатын, бейрезиденттерге төлем жасайтын немесе шетелдік контрагенттермен жұмыс істейтін компаниялар үшін кіріс алушының салық мәртебесін және қолданылатын салық салу тәртібін дұрыс айқындау маңызды.

 

Төлем көзінен ұсталатын табыс салығының мөлшерлемелері

2026 жылы бейрезиденттердің жекелеген кіріс түрлеріне төлем көзінен ұсталатын табыс салығының жаңа мөлшерлемелері қолданылады. Салық мөлшері бейрезидент алатын кірістің түрі мен сипатына байланысты. Резидент заңды тұлғаның капиталының кемінде 25%-ына тікелей немесе жанама түрде иелік ететін тұлғаға төленетін дивидендтер 230 000 АЕК-ке дейінгі кіріс сомасына 5% мөлшерлемемен, ал осы шектен асатын сомаға 15% мөлшерлемемен салық салынады. Осылайша, дивидендтер төленген кезде кіріс мөлшерін ғана емес, алушының резидент заңды тұлғаның капиталына қатысу үлесін де ескеру қажет. Кредиттер, қарыздар және борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақыларға 10% мөлшерлеме қолданылады. Құмар ойындар мен бәс тігуден алынатын ұтыстарға да осындай мөлшерлеме белгіленген. Бейрезиденттердің өзге кірістері бойынша қолданылатын мөлшерлеме кірістің түрі мен сипатына қарай Салық кодексінің тиісті нормаларына сәйкес айқындалады. Сондықтан бейрезидентке төлем жасамас бұрын кірістің түрін және оған сәйкес салық салу тәртібін дұрыс анықтау қажет.

 

Бейрезидент қызметкерлер үшін ЖТС-тың прогрессивті шкаласы

2026 жылғы маңызды өзгерістердің бірі — бейрезидент қызметкерлердің кірістеріне жеке табыс салығының прогрессивті шкаласының қолданылуы. Шекті мөлшер күнтізбелік жыл үшін 8 500 АЕК деңгейінде белгіленген. АЕК мөлшері 4 325 теңге болған кезде бұл 36 762 500 теңгені құрайды. Белгіленген шек шегіндегі кіріске 10% мөлшерлеме қолданылады. Егер жылдық кіріс 8 500 АЕК-тен асса, 15% мөлшерлеме тек шектен асқан сомаға қолданылады. Мысалы, бейрезидент қызметкердің жылдық кірісі 40 млн теңге болса, 36 762 500 теңгеге дейінгі сомаға 10%, ал қалған бөлігіне 15% мөлшерлеме қолданылады. Осындай тәртіп Қазақстанда салық төлеуші ретінде тіркелмеген бейрезидент заңды тұлға Қазақстанға жұмыс істеуге жіберген шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдарға да қолданылады.

 

Еңбекші иммигранттарға салық салу

Бейрезидент еңбекші иммигранттар үшін кірісті айқындаудың және ЖТС есептеудің жеке тәртібі көзделген. Салық міндеттемелері әрбір жұмыс айы үшін ең төменгі салық салынатын кірісті, нақты алынған кірісті және салық заңнамасында көзделген шегерімдерді ескере отырып есептеледі. Осылайша, ЖТС есептеу кезінде еңбекші иммигранттың нақты алған кірісімен қатар белгіленген ең төменгі салық салынатын кіріс мөлшері де ескеріледі. Ең төменгі салық салынатын кіріс жұмыстар орындалған немесе қызметтер көрсетілген әрбір ай үшін 40 АЕК мөлшерінде белгіленген. Есептеу еңбекші иммигрант жұмыс орындаған немесе қызмет көрсеткен әрбір айды ескере отырып жүргізіледі. Сондықтан шетелдік қызметкерлерді тарту кезінде олардың салық мәртебесін және салық міндеттемелерін есептеудің қолданылатын тәртібін ескеру қажет. Бұл талаптарды дұрыс айқындау ЖТС-ты белгіленген тәртіпке сәйкес дұрыс есептеу үшін маңызды.

 

Қазақстандағы көздерден алынатын бейрезиденттердің кірістері

Салық міндеттемелерін есептемес бұрын бейрезидентке төленетін кірістің Қазақстандағы көздерден алынатын кірістерге жататынын анықтау қажет. Мұндай кірістерге, атап айтқанда, Қазақстан аумағында жұмыстарды орындаудан және қызметтер көрсетуден алынатын кірістер, дивидендтер, сыйақылар, роялти, құн өсімінен алынатын кірістер және Салық кодексінде көзделген өзге де кіріс түрлері жатады. 2026 жылдан бастап Қазақстандағы көздерден алынатын бейрезидент кірістерінің тізбесіне Қазақстан Республикасынан тыс жерде көрсетілетін жекелеген қызмет түрлерінен алынатын кірістер де кіреді. Оларға ақпаратты өңдеу, басқарушылық, қаржылық, консультациялық, инжинирингтік, маркетингтік, аудиторлық, дизайнерлік, жарнамалық және жекелеген заңгерлік қызметтер жатады. Төлем жасау кезінде кірістің түрін ғана емес, жұмыстың орындалған немесе қызметтің көрсетілген орнын, сондай-ақ салық салу тәртібіне әсер етуі мүмкін өзге де мән-жайларды ескеру қажет. Осылайша, қызметтердің Қазақстаннан тыс жерде көрсетілуі бейрезидент алған кіріс барлық жағдайда Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын кірістерге жатпайды дегенді білдірмейді. Салық міндеттемелерін айқындау кезінде қызметтің нақты түрін және Салық кодексінің тиісті ережелерін ескеру қажет.

 

Тұрақты мекеме және халықаралық шарттар

Шетелдік компаниямен жұмыс істеген кезде оның Қазақстан аумағында тұрақты мекемесі туындай ма, соны да анықтау қажет. Тұрақты мекеме болған жағдайда бейрезиденттің кірістеріне Салық кодексінің тиісті ережелерін ескере отырып салық салынады. Сондықтан шетелдік компаниялармен шарттар жасасу кезінде шарт талаптары, төлем мөлшері және бейрезиденттің Қазақстандағы қызметінің нақты сипаты маңызды. Қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық шарттарды қолдану да ерекше назарды талап етеді. Заңнамада көзделген негіздер және растайтын құжаттар болған жағдайда тиісті халықаралық шарттың ережелері қолданылуы мүмкін. Негізгі растайтын құжат — кіріс алушының салық резиденттігін растайтын сертификат. Салық агенті халықаралық шартты қолдануға негіздердің бар екеніне және салық заңнамасының талаптарының сақталғанына көз жеткізуі тиіс.

 

Бейрезидентке төлем жасамас бұрын нені тексеру қажет

Бейрезидентке кіріс төленер алдында салық агенті алушының салық мәртебесін, кірістің түрі мен көзін, жұмыстардың орындалған немесе қызметтердің көрсетілген орнын, тұрақты мекеменің болуын және қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық шартты қолдану мүмкіндігін айқындауы тиіс. Сондай-ақ қолданылатын салық мөлшерлемесін, төлем көзінен салық ұстау қажеттілігін анықтап, оны төлеудің белгіленген тәртібі мен мерзімдерін сақтау қажет. Егер қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық шартты қолдану жоспарланса, салық агенті тиісті негіздер мен растайтын құжаттардың бар екеніне көз жеткізуі тиіс. Бейрезиденттің салық резиденттігін растау үшін оның резиденттігін растайтын және Салық кодексінің талаптарына сәйкес келетін құжат пайдаланылады. Бейрезиденттерге консультациялық, басқарушылық, техникалық және инжинирингтік қызметтер үшін төлемдер ерекше назарды қажет етеді. Мұндай операцияларды олардың сипаты мен Салық кодексінің қолданыстағы талаптарын ескере отырып талдау қажет. Осылайша, төлемге салық салу тәртібі нақты операцияның мән-жайлары мен бейрезидент кірісінің сипатына байланысты айқындалады.

 

FChain компаниясының бизнеске арналған кешенді қызметтері

Бейрезиденттерге төленетін кірістерге дұрыс салық салу кіріс алушының салық мәртебесін, операцияның сипатын және қолданылатын заң талаптарын ескеруді талап етеді. FChain Қазақстандағы компанияларға кешенді бухгалтерлік, салықтық, заңгерлік және кадрлық сүйемелдеу көрсетеді, соның ішінде шетелдік қызметкерлермен және контрагенттермен жұмыс істейтін бизнеске қолдау көрсетеді.

• Бухгалтерлік және салықтық есеп — компанияның бухгалтерлік және салықтық есебін жүргізу, соның ішінде ағымдағы қызмет аясындағы операциялар мен төлемдерді есепке алу.
• Қазақстандағы жалақы — қызметкерлердің еңбекақысын және оған байланысты салық міндеттемелерін есептеу.
• Кәсіпкерлерге құқықтық қолдау — Қазақстан заңнамасы бойынша консультациялар және шетелдік контрагенттермен жұмыс істейтін компаниялардың қызметін заңгерлік сүйемелдеу.
• Келісім-шарттарды жасау — Қазақстан заңнамасын ескере отырып шарттық құжаттарды дайындау және заңгерлік сүйемелдеу.
• Аутстаффинг — ұсынылатын қызмет көрсету форматы шеңберінде қызметкерлерді еңбек қатынастарына ресімдеу және сүйемелдеу.
• Көші-қон қызметтері — Қазақстанда жұмыс істейтін шетелдік қызметкерлерге қатысты көші-қон рәсімдерін сүйемелдеу.

FChain компаниясының кешенді сүйемелдеуі бейрезиденттермен және шетелдік мамандармен жұмыс істеген кезде компанияларға бухгалтерлік, салықтық, заңгерлік және кадрлық үдерістерді жүйелі түрде ұйымдастыруға мүмкіндік береді.

 

Қазақстандағы бизнеске арналған цифрлық сервистер

Дайындаған: Анель Космаганбетова

Директордың ассистенті

FChain Қазақстан

 📩almaty@f-chain.com
WhatsApp: +7 771 214 1820