Налоговый учет долгосрочных контрактов в строительстве - FCHAIN

Налоговый учет долгосрочных контрактов в строительстве

В строительной отрасли подрядные организации применяют особый порядок налогового учета долгосрочных контрактов. Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан уточнил критерий, по которому договор подряда относится к долгосрочным, а также предусматривает методы определения дохода по таким контрактам. Для подрядчиков важно учитывать эти правила при ведении налогового учета по каждому строительному объекту.

 

Какие контракты относятся к долгосрочным

Ранее долгосрочным считался договор подряда на строительство объекта, начало и окончание которого приходились на разные отчетные периоды. При этом фактическая продолжительность строительства значения не имела. Согласно статье 294 нового Налогового кодекса РК, теперь ключевым критерием является срок строительства. К долгосрочному относится договор подряда, продолжительность строительства по которому превышает 12 месяцев, независимо от дат начала и завершения работ. Особый порядок учета доходов по долгосрочным контрактам применяется только к подрядчикам. Налоговый учет необходимо вести отдельно по каждому объекту строительства. Такой подход предусматривает признание дохода в течение всего периода выполнения строительно-монтажных работ с учетом установленного метода налогового учета. При этом показатели бухгалтерского и налогового учета по одному объекту могут различаться. В отдельные месяцы сумма дохода строительной организации, подтвержденная формой КС-2 и отраженная в бухгалтерском учете, может не совпадать с доходом, признаваемым по этому же контракту для целей налогового учета.

 

Какие методы налогового учета предусмотрены

Налоговый кодекс предусматривает два метода определения налогового дохода по долгосрочному контракту:

1. фактический метод;
2. метод завершения.

Подрядная организация самостоятельно выбирает применяемый метод и отражает его в налоговом регистре. Если метод не указан, по умолчанию применяется фактический метод — метод по фактическим затратам. Предоставленный материал подробно раскрывает правила применения фактического метода. Порядок расчета по методу завершения в исходном материале не приведен, поэтому далее рассматривается только фактический метод.

 

Как определяется дата завершения долгосрочного контракта

В соответствии со статьей 294 Налогового кодекса РК датой окончания срока действия долгосрочного контракта признается наиболее поздняя из двух дат:

1. дата подписания акта выполненных работ за последний этап либо за весь объем работ по контракту;
2. дата подписания акта приемки объекта в эксплуатацию.

Расходы, понесенные после даты завершения действия контракта, при определении дохода по долгосрочному контракту не учитываются. Если в период действия контракта изменяются суммы доходов или расходов, соответствующие изменения учитываются при определении дохода начиная с того налогового периода, в котором они произошли.

 

Как применяется фактический метод

Порядок применения фактического метода установлен статьей 295 Налогового кодекса РК. При таком подходе доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, который подлежит получению или уже получен за этот период. При этом его размер не может быть меньше суммы расходов, отнесенных на вычеты по долгосрочному контракту за соответствующий период. Таким образом, при определении налогового дохода подрядчик должен учитывать не только фактически полученный или подлежащий получению доход, но и сумму расходов, признанных в качестве вычетов по конкретному долгосрочному контракту. Отдельный порядок действует, если в течение срока контракта рассчитанный таким образом доход превышает общую сумму дохода, определяемую за весь период его действия. В налоговом периоде, когда возникло превышение, доход признается в размере положительной разницы между общей суммой дохода по контракту за весь срок и доходом, уже включенным в совокупный годовой доход за предыдущие налоговые периоды. В последующих налоговых периодах действия такого контракта доход признается равным нулю.

 

На что подрядчикам следует обратить внимание

Новый критерий продолжительности строительства имеет принципиальное значение при определении того, относится ли конкретный договор к долгосрочным. Если срок строительства превышает 12 месяцев, подрядчику необходимо учитывать специальные правила налогового учета независимо от того, на какие отчетные периоды приходятся начало и окончание работ. Не менее важно заранее определить метод учета и зафиксировать его в налоговом регистре. При отсутствии такого выбора будет применяться фактический метод. В процессе исполнения договора также необходимо отдельно учитывать доходы и расходы по каждому строительному объекту и своевременно отражать их изменения в соответствующем налоговом периоде. Особого внимания требует возможное различие между бухгалтерскими и налоговыми показателями. Доход, отраженный в бухгалтерском учете на основании документов по выполненным работам, не всегда будет соответствовать сумме дохода, признаваемой для целей налогового учета долгосрочного контракта.

 

Услуги FChain для строительных компаний

Налоговый учет долгосрочных строительных контрактов связан не только с корректным отражением операций, но и с договорными условиями и правовым сопровождением деятельности подрядчика. Для компаний строительной отрасли FChain предоставляет профильные услуги:

• Восстановление бухгалтерского учета — восстановление учетных данных и документации за предыдущие периоды при наличии пропусков, ошибок или несоответствий в бухгалтерском учете.
• Юридическое сопровождение строительных компаний в Казахстане — правовое сопровождение деятельности строительных компаний с учетом специфики отрасли и требований законодательства Казахстана.
• Составление договоров — разработка и юридическая проверка договорной документации с учетом условий конкретного проекта и характера взаимоотношений сторон.
• Правовой аудит — комплексная проверка документов, договорных отношений и правовых аспектов деятельности компании для выявления потенциальных юридических рисков.
• Юридическое сопровождение бизнеса — консультационное и правовое сопровождение текущей деятельности компании по вопросам применения законодательства Республики Казахстан.

Профессиональное сопровождение FChain позволяет объединить учетные и правовые процессы строительной компании в рамках системного подхода к долгосрочным проектам, договорной документации и соблюдению требований законодательства.

 

Требования к стратегическому цифровому майнингу с августа 2026 года

Подготовила: Анель Космаганбетова

Ассистент директора

 FChain Казахстан

 📩almaty@f-chain.com
WhatsApp: +7 771 214 1820