2026 жылы бейрезиденттердің табысына салынатын салық - FCHAIN

2026 жылы бейрезиденттердің табысына салынатын салық

Шетелдік жеткізушілермен, мердігерлермен және сервистік компаниялармен жұмыс істейтін Қазақстан компаниялары бейрезиденттердің табысына салық салу ерекшеліктерін ескеруі тиіс. 2026 жылы төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығын (КТС) ұстап қалу және бюджетке аудару тәртібі Қазақстан Республикасының Салық кодексімен реттеледі.

Бейрезиденттердің қандай табыстары салық салуға жататынын, салықты кім төлеуге міндетті екенін және салық міндеттемелерін орындау мерзімдерін қарастырайық.

 

Қазақстанда қандай бейрезидент табыстары салық салынады

ҚР Салық кодексінің 221-бабының 2-тармағына сәйкес, бейрезиденттер Қазақстандағы көздерден алынған табыстардан салық төлеуге міндетті.

Мұндай табыстардың тізбесі Салық кодексінің 679-бабында белгіленген. Оларға мыналар жатады:

1. ҚР аумағында көрсетілген қызметтер мен орындалған жұмыстар;
2. консалтингтік, басқарушылық және маркетингтік қызметтер;
3. роялти;
4. дивидендтер мен сыйақылар;
5. халықаралық тасымалдардан түсетін табыстар;
6. бейрезиденттердің пайдасына жасалатын өзге де төлемдер.

Шетелдік компания Қазақстанда тұрақты мекеме тіркемей қашықтан қызмет көрсеткен жағдайда ерекше назар аудару қажет.

 

Төлем көзінен КТС қашан қолданылады

Егер бейрезидент заңды тұлғаның Қазақстандағы қызметі тұрақты мекеме құруға әкелмесе, салық салу Салық кодексінің 72-тарауына сәйкес жүзеге асырылады.

Бұл жағдайда бейрезиденттің табысы шегерімдерсіз төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығымен салық салынады. Бұл Салық кодексінің 683-бабында көзделген.

Салық агенті ретінде бейрезидентке табыс төлейтін қазақстандық компания танылады. Ол:

1. салықты есептеуге;
2. ұстап қалуға;
3. бюджетке уақытылы аударуға;
4. салықтық есептілікті тапсыруға міндетті.

 

Бейрезиденттер үшін салық мөлшерлемелері

Төлем көзінен ұсталатын КТС мөлшерлемелері Салық кодексінің 682-бабымен белгіленеді және табыс түріне байланысты болады.

Тәжірибеде жиі қолданылатын мөлшерлемелер:

• ~ 20% — табыстың көпшілік түрлері бойынша;
• ~ 15% — дивидендтер мен кейбір сыйақылар бойынша;
• ~ 5% — сақтандыру сыйлықақылары бойынша;
• ~ арнайы мөлшерлемелер — қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық конвенциялар аясында.

Төмендетілген халықаралық мөлшерлемелерді қолдану үшін шетелдік компанияның резиденттігін растайтын құжаттар қажет.

 

2026 жылы салықты ұстап қалу және төлеу мерзімдері

Салық:

1. табыс төленген күннен кешіктірілмей — нақты төленген табыстар бойынша;
2. КТС декларациясын тапсыру мерзімінен кешіктірілмей — есептелген, бірақ төленбеген табыстар бойынша ұсталады.

Салық агенті ұсталған салықты келесі мерзімдерде аударуға міндетті:

Төленген табыстар бойынша

Төлем жасалған ай аяқталғаннан кейін 25 күнтізбелік күннен кешіктірмей.

Есептелген, бірақ төленбеген табыстар бойынша

КТС декларациясын тапсыру мерзімінен кейін 10 күнтізбелік күннен кешіктірмей.

Алдын ала төлемдер бойынша

Бейрезиденттің табысы есептелген ай аяқталғаннан кейін 25 күнтізбелік күннен кешіктірмей.

Тауарлар жеткізу, жұмыстар орындау немесе қызмет көрсету кезінде

Табыс есептелген ай аяқталғаннан кейін 25 күнтізбелік күннен кешіктірмей.

Табыстың жекелеген түрлері бойынша Салық кодексінің 684-бабында арнайы мерзімдер белгіленген.

 

Салықтық есептілік тапсыру мерзімдері

Салық агенттері бейрезиденттердің табыстарынан ұсталған КТС бойынша есепті:

• – I, II және III тоқсандар үшін — есепті тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-күнінен кешіктірмей;
• – IV тоқсан үшін — келесі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей тапсырады.

Сонымен қатар, тұрақты мекеме құрмайтын құрылымдық бөлімшелер арқылы жұмыс істейтін бейрезиденттер Салық кодексінің 359-бабында белгіленген мерзімдерде КТС декларациясын өз бетінше тапсыруға міндетті.

 

Бейрезиденттердің салықтарын дұрыс есептеу не үшін маңызды

Бейрезиденттердің табысына салық салудағы қателіктер:

• – өсімпұлдар мен айыппұлдарға;
• – қосымша салық есептеулеріне;
• – салық органдарымен дауларға;
• – халықаралық салық келісімдерінің жеңілдіктерін қолданудан бас тартуға әкелуі мүмкін.

Бұл әсіресе шетелдік мердігерлермен, IT-сервистермен, маркетплейстермен және халықаралық серіктестермен белсенді жұмыс істейтін компаниялар үшін өзекті.

 

FChain компаниясының бухгалтерлік және салықтық қызметтері

FChain Қазақстан бизнесіне бейрезиденттермен жұмысты тиімді ұйымдастыруға және салықтық тәуекелдерді азайтуға көмектеседі.

Біз ұсынамыз:

• ~ ҚР заңнамасына сәйкес бухгалтерлік және салықтық есепті толық жүргізу;
• ~ төлем көзінен ұсталатын КТС есептеу және тексеру;
• ~ салықтық есептілікті дайындау және тапсыру;
• ~ бизнесті бухгалтерлік сүйемелдеу;
• ~ соңғы заңнамалық өзгерістерді ескере отырып, ҚҚС қоса алғанда салықтарды дұрыс есептеу.

 

FChain мамандары салықтық міндеттемелерді уақытылы анықтауға, қателіктердің алдын алуға және ҚР салық заңнамасына толық сәйкестікті қамтамасыз етуге көмектеседі. FChain — бухгалтерия және салық салу саласындағы сенімді серіктесіңіз.

 

Шетелдік мамандарды тарту бойынша жаңа шаралар

Дайындаған: Мөлдір Мұхтар

Бизнес дамыту жөніндегі маман

FChain Қазақстан

📩 almaty@f-chain.com
📱 WhatsApp: +7 771 214 1820