Налоги с доходов нерезидента в 2026 году - FCHAIN

Налоги с доходов нерезидента в 2026 году

 

Компании Казахстана, работающие с иностранными поставщиками, подрядчиками и сервисными компаниями, обязаны учитывать особенности налогообложения доходов нерезидентов. В 2026 году порядок удержания и перечисления корпоративного подоходного налога (КПН) у источника выплаты продолжает регулироваться Налоговым кодексом РК.

Разберем, кто обязан платить налог, какие доходы облагаются и в какие сроки необходимо исполнять налоговые обязательства.

 

Какие доходы нерезидентов облагаются налогом в РК

Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса РК, нерезиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Казахстане.

Перечень таких доходов установлен статьей 679 Налогового кодекса РК. К ним могут относиться:

1. услуги и работы, оказанные на территории РК;
2. консультационные, управленческие и маркетинговые услуги;
3. роялти;
4. дивиденды и вознаграждения;
5. доходы от международных перевозок;
6. иные выплаты в пользу нерезидентов.

Особое внимание необходимо уделять ситуациям, когда иностранная компания оказывает услуги дистанционно либо поставляет работы и сервисы без регистрации постоянного учреждения в Казахстане.

 

Когда применяется КПН у источника выплаты

Если деятельность юридического лица-нерезидента в Казахстане не приводит к образованию постоянного учреждения, налогообложение осуществляется в соответствии с главой 72 Налогового кодекса РК.

В таком случае доход нерезидента облагается корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. Это предусмотрено статьей 683 Налогового кодекса.

Налоговым агентом выступает казахстанская компания, выплачивающая доход нерезиденту. Именно она обязана:

1. исчислить налог;
2. удержать его;
3. своевременно перечислить в бюджет;
4. представить налоговую отчетность.

 

Ставки налога для нерезидентов

Ставки КПН у источника выплаты определяются статьей 682 Налогового кодекса РК и зависят от вида дохода.

На практике наиболее часто применяются следующие ставки:

• ~ 20% — по большинству видов доходов;
• ~ 15% — по дивидендам и отдельным видам вознаграждений;
• ~ 5% — по страховым премиям;
• ~ специальные ставки — в рамках международных конвенций об избежании двойного налогообложения.

Для применения пониженных ставок по международным договорам необходимо наличие подтверждающих документов о резидентстве иностранной компании.

 

Сроки удержания и перечисления налога в 2026 году

Налог удерживается:

1. не позднее дня выплаты дохода — по фактически выплаченным доходам;
2. не позднее срока сдачи декларации по КПН — по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.

Перечислить удержанный налог налоговый агент обязан:

По выплаченным доходам

Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором произведена выплата.

По начисленным, но не выплаченным доходам

Не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации по КПН.

При выплате аванса (предоплаты)

Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента в пределах суммы аванса.

При поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг

Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента.

Для отдельных видов доходов действуют специальные сроки уплаты, предусмотренные статьей 684 Налогового кодекса РК.

 

Сроки сдачи отчетности

Налоговые агенты обязаны представлять расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента:

• — за I, II и III кварталы — не позднее 15 числа второго месяца после отчетного квартала;
• — за IV квартал — не позднее 31 марта следующего года.

Кроме того, нерезиденты, работающие через структурные подразделения без образования постоянного учреждения, обязаны самостоятельно представлять декларацию по КПН в сроки, установленные статьей 359 Налогового кодекса РК.

 

Почему важно правильно учитывать налоги нерезидентов

Ошибки при налогообложении доходов нерезидентов могут привести к:

• — начислению пени и штрафов;
• — налоговым доначислениям;
• — спорам с налоговыми органами;
• — отказу в применении международных налоговых соглашений.

Особенно это актуально для компаний, активно работающих с зарубежными подрядчиками, IT-сервисами, маркетплейсами и международными партнерами.

 

Бухгалтерские и налоговые услуги от FChain

Компания FChain обеспечивает бизнесу Казахстана грамотно выстраивать работу с нерезидентами и минимизировать налоговые риски.

Мы предлагаем:

• ~ полное ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с действующим законодательством РК;
• ~ расчет и проверку КПН у источника выплаты;
• ~ подготовку и сдачу налоговой отчетности;
• ~ бухгалтерское сопровождение бизнеса;
• ~ корректное исчисление налогов, включая НДС, с учетом последних изменений законодательства.

 

Специалисты FChain обеспечат своевременно определить налоговые обязательства, избежать ошибок и обеспечить полное соответствие требованиям налогового законодательства Казахстана.

FChain — надежный партнер вашего бизнеса в вопросах бухгалтерии и налогов.

 

Новые меры по привлечению иностранных специалистов

Подготовила: Молдир Мухтар

Специалист по развитию бизнеса

 FChain Казахстан

📩 almaty@f-chain.com
📱 WhatsApp: +7 771 214 1820