Медициналық ұйымдар 2026 жылы ҚҚС пен КТС-ті қалай есепке алуы керек - FCHAIN

Медициналық ұйымдар 2026 жылы ҚҚС пен КТС–ті қалай есепке алуы керек

 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап Қазақстанда медициналық ұйымдар үшін ҚҚС және корпоративтік табыс салығы (КТС) бойынша жаңа салық салу ережелері күшіне енді. Өзгерістер медициналық қызметтерге, дәрілік заттар мен медициналық бұйымдарды өткізуге, сондай-ақ салықтық жеңілдіктер мен мөлшерлемелерді қолдануға қатысты.

 

2026 жылғы медициналық қызметтер бойынша ҚҚС

ҚҚС–тан босату

ҚР Салық кодексінің 474-бабына сәйкес келесі айналымдар ҚҚС-тан босатылады:

1. медициналық қызметтер;
2. дәрілік заттар,

егер олар: ТМККК шеңберінде, МӘМС шеңберінде және орфандық және әлеуметтік маңызы бар ауруларды емдеу үшін көрсетілсе.

Жеңілдік келесі жағдайларда қолданылады:

1. денсаулық сақтау субъектілеріне;
2. медициналық қызметке лицензия болған жағдайда;
3. 2025 жылғы 31 желтоқсандағы №1203 қаулымен бекітілген тізбелер бойынша.

Импортты ҚҚС-тан босату

ҚР Салық кодексінің 479-бабына сәйкес дәрілік заттарды импорттау ҚҚС-тан босатылады, егер олар:

1. ТМККК;
2. МӘМС;
3. орфандық және әлеуметтік маңызы бар ауруларды емдеу үшін импортталса.

Тізбе мен жеңілдікті қолдану тәртібі де №1203 қаулымен бекітілген.

 

2026 жылғы ҚҚС мөлшерлемелері

16% ҚҚС мөлшерлемесі

2026 жылы Қазақстандағы жалпы ҚҚС мөлшерлемесі — 16 %.

5% ҚҚС мөлшерлемесі

ҚР Салық кодексінің 503-бабына сәйкес 5 % мөлшерлеме келесілерге қолданылады:

1. Өткізу және импорт:

• ~ дәрілік заттар (босатылғандардан басқа);
• ~ медициналық бұйымдар;
• ~ медициналық бұйымдардың құрамдас бөліктері;
• ~ техникалық көмекші құралдар.

Тізбе 2025 жылғы 31 желтоқсандағы №1204 қаулымен бекітілген.

2. Медициналық қызметтер

5 % мөлшерлеме келесі жағдайда қолданылады:

• ~ денсаулық сақтау субъектісі көрсеткен;
• ~ медициналық лицензиясы бар қызметтерге.

Бұл ретте ҚҚС-тан босатылған қызметтерге 5 % мөлшерлеме қолданылмайды.

 

ҚҚС-ты 300.00 нысанында көрсету

300.00 ҚҚС декларациясында:

• ~ 16 % мөлшерлемемен салынатын айналымдар;
• ~ 5 % мөлшерлемемен салынатын айналымдар

300.00.001 жолында көрсетіледі.

ҚҚС-ты есепке жатқызу

ҚР Салық кодексінің 480-бабына сәйкес медициналық ұйымдар ҚҚС-ты:

• ~ жеткізушілердің электрондық шот-фактуралары бойынша;
• ~ импорттық ҚҚС бойынша есепке жатқыза алады.

Негізгі шарт — тауарлар, жұмыстар мен қызметтер салық салынатын айналымда пайдаланылуы тиіс.

 

Медициналық ұйымдар үшін КТС 2026 жылы

5 % КТС мөлшерлемесі

ҚР Салық кодексінің 357-бабына сәйкес әлеуметтік сала ұйымдары үшін 2026 жылы 5 % КТС мөлшерлемесі қолданылады.

Әлеуметтік сала ұйымдары кімдер

ҚР Салық кодексінің 15-бабына сәйкес:

• ~ жылдық жиынтық табыстың кемінде 90 %-ы әлеуметтік сала қызметінен түсуі;
• ~ медициналық қызметке лицензия болуы тиіс.

Медициналық қызметтер әлеуметтік сала қызметіне жатады.

90 % есептеу кезінде ескерілетін табыстар

Қосымша келесі табыстар есепке алынады: қайырымдылық көмек, демеушілік көмек, өтеусіз түсімдер, мүшелік жарналар, депозиттер бойынша сыйақылар, оң бағамдық айырма.

 

20 % КТС мөлшерлемесі қашан қолданылады

20 % КТС мөлшерлемесі:

• ~ 15-бап талаптары сақталмаған жағдайда;
• ~ әлеуметтік салаға жатпайтын қызметтер бойынша;
• ~ дәрілік заттар мен медициналық бұйымдарды өткізу кезінде қолданылады.

 

Қорытынды

2026 жылы медициналық ұйымдар ҚҚС пен салықтық есепке ерекше назар аударуы қажет. ҚҚС-тан босатылған айналымдарды, 5 % мөлшерлемемен салынатын айналымдарды және 16 % мөлшерлемемен салық салынатын операцияларды дұрыс ажырату маңызды.

Сондай-ақ ұйымдар: кіріс ҚҚС-ын дұрыс есепке алуы, ҚҚС-ты есепке жатқызу әдісін таңдауы, 5 % жеңілдетілген КТС мөлшерлемесін қолдану үшін табыс құрылымын талдауы қажет.

Салық мөлшерлемелерін немесе жеңілдіктерді қате қолдану қосымша салық есептеуге, өсімпұлдарға және тексерулер кезіндегі салықтық тәуекелдерге әкелуі мүмкін.

 

FChain бухгалтерлік және салықтық қызметтері

FChain компаниясы Қазақстандағы медициналық ұйымдарға кәсіби бухгалтерлік және салықтық қызметтер көрсетеді. Біз клиникаларға, медициналық орталықтарға және басқа да денсаулық сақтау субъектілеріне бухгалтерлік және салықтық есеп жүргізуде қолдау көрсетеміз.

Біз ұсынамыз:

• – ҚҚС мөлшерлемелерін дұрыс анықтау және қолдану;
• – клиникалар мен медициналық орталықтарға бухгалтерлік сүйемелдеу;
• – 300.00 ҚҚС декларациясын дайындау және тексеру;
• – бухгалтерлік аутсорсинг;
• – салықтық есептілік дайындау және салықтық тәуекелдерді азайту.

FChain — Қазақстандағы медициналық бизнес үшін сенімді серіктес.

 

Мүлік салығы: заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер үшін не өзгерді

Дайындаған: Мөлдір Мұхтар

Бизнес дамыту жөніндегі маман

FChain Қазақстан

📩 almaty@f-chain.com
📱 WhatsApp: +7 771 214 1820