ЭАВР в Казахстане: новый порядок определения даты оборота в 2027 году - FCHAIN

ЭАВР в Казахстане: новый порядок определения даты оборота в 2027 году

В Казахстане планируется внедрение пилотного проекта, который позволит налогоплательщикам самостоятельно указывать дату фактического выполнения работ или оказания услуг при оформлении электронных актов выполненных работ (ЭАВР). Министерство финансов РК разработало соответствующий проект приказа, предусматривающий изменение порядка определения даты совершения оборота в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ). Основная цель инициативы — устранить сложности, возникающие при подписании электронных актов контрагентами в разных налоговых периодах, и создать более удобные условия для электронного документооборота. Проект находится на публичном обсуждении до 9 ноября 2026 года. Пилотный проект планируется провести с 1 января по 31 декабря 2027 года. При этом в опубликованном проекте приказа сроки реализации пока не определены окончательно.

 

Почему предлагается изменить порядок определения даты оборота?

Согласно пункту 3 статьи 460 Налогового кодекса РК, датой совершения оборота по работам и услугам признается день их выполнения, который определяется по дате подписания, указанной в акте выполненных работ. При оформлении ЭАВР в системе ЭСФ процесс подписания завершается только после того, как документ подписывает вторая сторона. На практике это может создавать сложности при определении налогового периода. Например, если исполнитель оформил электронный акт 31 марта, а заказчик подписал его 1 апреля, завершение подписания приходится уже на следующий квартал. При этом сами работы могли быть фактически выполнены в марте. Такая ситуация затрудняет отражение оборота в соответствующем налоговом периоде и оформление электронного счета-фактуры. В отдельных случаях налогоплательщики предпочитают использовать бумажные акты по форме Р-1, поскольку они позволяют указать дату фактического выполнения работ независимо от момента подписания документа сторонами. Предлагаемые изменения направлены на устранение этого ограничения в электронном формате.

 

Как будет определяться дата оборота по новым правилам?

В рамках пилотного проекта участникам планируется предоставить возможность самостоятельно указывать в ЭАВР дату фактического выполнения работ или оказания услуг. Именно эта дата будет использоваться для определения момента совершения оборота без автоматической привязки исключительно к дате подписания электронного акта второй стороной. При этом новый механизм не предусматривает произвольного выбора даты. Указанные сведения должны соответствовать фактическим обстоятельствам выполнения работ, подтверждаться документами и отвечать требованиям налогового законодательства. Для участников пилотного проекта предполагается применение специального порядка определения даты оборота, при котором соответствующее положение пункта 3 статьи 460 Налогового кодекса не будет применяться. Налогоплательщики, не присоединившиеся к проекту, продолжат определять дату оборота в соответствии с общими нормами законодательства. Предлагаемый механизм позволит учитывать фактические сроки исполнения обязательств и снизить зависимость налогового учета от продолжительности согласования документов между контрагентами.

 

Кто сможет принять участие в пилотном проекте?

Участие в пилотном проекте предполагается добровольным. Присоединиться к нему смогут налогоплательщики, зарегистрированные в информационной системе ЭСФ. Для участия потребуется подтвердить согласие путем подписания соответствующего уведомления электронной цифровой подписью (ЭЦП) непосредственно в системе. Реализацию проекта планируется осуществлять на основании статьи 92 Налогового кодекса РК, которая вступит в силу 1 января 2027 года. Данная статья предусматривает возможность проведения пилотных проектов с особым порядком налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств. Для добровольных участников предусмотрены определенные гарантии в отношении нарушений, связанных с техническими и методологическими ошибками в пилотируемой информационной системе, а также ошибками при оформлении операций в рамках проекта. В установленных статьей 92 случаях не будут применяться административные взыскания и приостановление расходных операций по банковским счетам. При этом участие в пилотном проекте не освобождает налогоплательщиков от исполнения налоговых обязательств. Компании должны будут обеспечивать достоверность сведений в электронных актах и соблюдать применимые требования законодательства.

 

Использование ЭАВР в Казахстане продолжает расти

По данным КГД, электронные акты выполненных работ становятся все более распространенным инструментом документального оформления операций. Доля налогоплательщиков, использующих ЭАВР среди выписывающих электронные счета-фактуры на услуги, увеличилась с 33,4% в 2024 году до 37,1% в 2025 году. За первые девять месяцев 2026 года показатель достиг 48,4%. За этот же период 427 тысяч налогоплательщиков оформили более 67,7 млн электронных счетов-фактур на услуги. Одновременно 206,5 тысячи налогоплательщиков выписали около 17,2 млн электронных актов выполненных работ. Количество ЭАВР по отношению к числу электронных счетов-фактур на услуги составило 25,4%, тогда как в 2024 году этот показатель находился на уровне 14,8%. Такая динамика свидетельствует о постепенном расширении использования электронных первичных документов. Предлагаемые изменения могут дополнительно стимулировать переход компаний на электронный документооборот за счет более гибкого определения даты совершения оборота.

 

Какие изменения могут последовать после завершения пилотного проекта?

В течение пилотного периода КГД планирует анализировать особенности оформления и согласования электронных актов. В частности, будут учитываться сроки направления документов на подписание, даты подписания каждой стороной, причины изменения дат, а также случаи отказа от подписания, исправления и аннулирования актов. Отдельное внимание предполагается уделить взаимосвязи ЭАВР с договорами и электронными счетами-фактурами. Полученные результаты станут основой для оценки эффективности нового механизма и подготовки предложений по дальнейшему совершенствованию законодательства. Кроме того, рассматривается возможность внедрения в ИС ЭСФ функции уведомлений о приближении сроков оформления электронных актов. В перспективе также допускается сопоставление данных ЭАВР с платежами в цифровом тенге для обеспечения взаимосвязи между исполнением договоров, первичными документами и движением денежных средств. Окончательные решения о дальнейшем применении нового порядка будут приниматься с учетом результатов пилотного проекта.

 

Что необходимо учитывать бизнесу?

Предлагаемые изменения особенно актуальны для компаний, которые регулярно оказывают услуги или выполняют работы и оформляют соответствующие операции через систему ЭСФ. Возможность отражать фактическую дату выполнения обязательств позволит более точно соотносить первичные документы с налоговыми периодами. Вместе с тем организациям необходимо уделять внимание согласованности данных в договорах, актах выполненных работ, электронных счетах-фактурах и бухгалтерских регистрах. Самостоятельное определение даты оборота предполагает наличие документального подтверждения фактического выполнения работ или оказания услуг. До утверждения окончательных правил пилотного проекта компаниям следует руководствоваться действующими требованиями налогового законодательства и отслеживать дальнейшее рассмотрение инициативы.

 

Профессиональное сопровождение бухгалтерского и налогового учета от FChain Kazakhstan

Изменения в порядке оформления электронных актов выполненных работ требуют от бизнеса внимательного отношения к первичной документации, определению налоговых периодов и корректности отражения операций в учете. Компания FChain Kazakhstan предоставляет профессиональные бухгалтерские и юридические услуги, направленные на обеспечение соответствия деятельности предприятий требованиям законодательства Республики Казахстан. В рамках сопровождения бизнеса FChain предлагает следующие услуги:

• Бухгалтерские услуги — ведение бухгалтерского учета, отражение операций по выполненным работам и оказанным услугам, контроль первичной документации и подготовка финансовой отчетности.
• Восстановление бухгалтерского учета — выявление и исправление ошибок прошлых периодов, восстановление учетных данных и проверка соответствия первичных документов отраженным операциям.
• Юридические услуги — консультирование по вопросам применения законодательства Казахстана, включая правовые аспекты оформления документов и исполнения договорных обязательств.
• Юридическое сопровождение бизнеса — правовая поддержка текущей деятельности компаний, анализ договорных отношений и сопровождение вопросов, возникающих при взаимодействии с контрагентами.
• Правовой аудит — проверка договоров и внутренней документации компании для выявления правовых рисков, в том числе связанных с оформлением и подтверждением выполненных работ.
• Составление договоров — подготовка и анализ договоров с учетом порядка приемки работ, сроков подписания актов и документального подтверждения оказанных услуг.

Планируемый пилотный проект по ЭАВР направлен на совершенствование электронного документооборота и устранение расхождений между фактическим выполнением работ и датой подписания документов. Для бизнеса это возможность повысить точность определения налоговых периодов и сократить сложности, связанные с согласованием электронных актов. Вместе с тем эффективность нового механизма будет зависеть от достоверности первичной документации и соблюдения установленных требований. Своевременная подготовка учетных процессов и контроль договорной документации позволят компаниям адаптироваться к изменениям и минимизировать риски при оформлении хозяйственных операций.

 

Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков: изменения с 27 октября 2026 года

Подготовила: Анель Космаганбетова

Ассистент директора

 FChain Казахстан

 📩almaty@f-chain.com
WhatsApp: +7 771 214 1820