Налоговый аудит в Казахстане: новые требования к аудиторскому заключению - FCHAIN

Налоговый аудит в Казахстане: новые требования к аудиторскому заключению

С ноября 2026 года в Казахстане действуют обновлённые требования к оформлению аудиторских заключений по налогам. Изменения утверждены приказом министра финансов Республики Казахстан и предусматривают обязательное заверение заключений печатями аудитора и аудиторской организации, а также сокращение перечня сведений в установленной форме документа. Нововведения затрагивают порядок оформления результатов налогового аудита и имеют значение для компаний, которые проводят независимую проверку правильности исполнения налоговых обязательств.

 

Новые требования к подписанию и заверению аудиторского заключения

Согласно обновлённым Правилам проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам, документ должен быть подписан аудитором-исполнителем с обязательным указанием номера и даты выдачи его квалификационного свидетельства. Подпись аудитора необходимо заверить личной печатью. После этого руководитель аудиторской организации утверждает заключение своей подписью и заверяет его печатью организации. До 3 ноября 2026 года для оформления заключения было достаточно подписей аудитора-исполнителя и руководителя аудиторской организации. Требование об использовании печатей ранее было исключено из соответствующего положения в 2019 году, однако теперь оно вновь становится обязательным. Также уточнена терминология: вместо общего понятия «аудиторское заключение» используется формулировка «аудиторское заключение по налогам», которая непосредственно указывает на документ, составленный по результатам налогового аудита.

 

Какие сведения исключены из формы аудиторского заключения?

Одновременно с изменением порядка заверения документа обновлена форма аудиторского заключения по налогам. Из неё исключены четыре пункта, которые ранее входили в состав обязательных сведений. В разделе «Общие сведения об аудируемом субъекте» больше не требуется указывать:

1. Свидетельство налогоплательщика.
2. Регистрационный учёт в качестве электронного налогоплательщика.
3. Регистрационные данные терминалов оплаты.

Из раздела «Сведения аудита по налогам» исключён пункт о приостановлении, продлении и возобновлении деятельности. После внесённых изменений каждый из указанных разделов содержит по 20 пунктов. Обновление формы сокращает перечень запрашиваемых сведений, сохраняя основные данные, необходимые для отражения результатов налогового аудита.

 

Налоговый аудит и его влияние на проведение налоговых проверок

Налоговый аудит проводится аудиторской организацией по инициативе налогоплательщика на основании заключённого договора. Его основная задача — проверить правильность исполнения налоговых обязательств компании и выявить возможные нарушения в расчётах с бюджетом. В ходе аудита проверяются:

1. Правильность исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
2. Полнота и своевременность исчисления социальных платежей.
3. Правильность удержания и перечисления социальных платежей.

Одним из важных преимуществ проведения налогового аудита является установленное законодательством ограничение на включение проверенного периода в последующие налоговые проверки. Согласно пункту 3 статьи 152 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговый период, охваченный налоговым аудитом, не должен включаться в проверяемый период при назначении комплексной налоговой проверки. Исключение составляют проверки, проводимые в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика. Аналогичное правило применяется к тематическим налоговым проверкам, назначаемым на основании налогового заявления или жалобы самого налогоплательщика. При этом указанная норма не распространяется на налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, недропользователей, а также организации, осуществляющие производство и оборот отдельных видов подакцизной продукции и биотоплива. Таким образом, налоговый аудит позволяет не только оценить правильность исполнения налоговых обязательств, но и при соблюдении установленных законодательством условий исключить повторную проверку соответствующих налоговых периодов.

 

Порядок предоставления аудиторского заключения по налогам

В соответствии с действующими требованиями аудиторское заключение по налогам составляется в трёх экземплярах.

1. Первый экземпляр передаётся аудируемому субъекту в течение трёх рабочих дней со дня составления заключения.
2. Второй экземпляр остаётся у аудиторской организации.
3. Третий экземпляр направляется в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта по запросу соответствующего органа, а также в иных случаях, предусмотренных Правилами.

Передача заключения допускается лично с сопроводительным письмом либо посредством почтового отправления. Соблюдение установленного порядка оформления и предоставления документов имеет значение для надлежащего подтверждения результатов проведённого налогового аудита.

 

Профессиональные услуги FChain Kazakhstan для бизнеса

Изменения в порядке оформления аудиторских заключений подчёркивают важность достоверного налогового учёта, правильного документального оформления операций и соблюдения требований законодательства Республики Казахстан. Компания FChain предоставляет профессиональные бухгалтерские и юридические услуги для бизнеса, включая:

Бухгалтерские услуги — ведение бухгалтерского и налогового учёта, контроль правильности отражения хозяйственных операций и соблюдения налоговых обязательств.

Восстановление бухгалтерского учёта — выявление и исправление ошибок в учётных данных, восстановление документации и подготовка достоверной бухгалтерской информации.

Расчёт заработной платы — расчёт заработной платы, налогов и обязательных социальных платежей в соответствии с требованиями законодательства Казахстана.

Правовой аудит — оценка соответствия деятельности компании действующим правовым требованиям и выявление потенциальных юридических рисков.

Юридическое сопровождение бизнеса — правовое консультирование по вопросам деятельности компании, соблюдения законодательства и оформления необходимых документов.

Регистрация компаний — сопровождение государственной регистрации юридических лиц в Казахстане, включая подготовку учредительных документов и соблюдение установленных законодательством требований.

Ликвидация предприятий — юридическое сопровождение процедуры прекращения деятельности компании с учётом установленных законодательством требований.

Обновлённые требования, действующие с 3 ноября 2026 года, устанавливают новый порядок заверения аудиторских заключений по налогам и уточняют состав обязательных сведений. Компаниям, планирующим проведение налогового аудита, важно учитывать изменения при подготовке документов и взаимодействии с аудиторскими организациями.\ Своевременная проверка бухгалтерского и налогового учёта, устранение выявленных ошибок и соблюдение установленных процедур позволяют снизить налоговые риски, обеспечить достоверность отчётности и поддерживать соответствие деятельности компании требованиям законодательства Республики Казахстан.

 

Маркировка лекарств с 10 ноября 2026 года: цены с НДС и без НДС

Подготовила: Анель Космаганбетова

Ассистент директора

 FChain Казахстан

 📩almaty@f-chain.com
WhatsApp: +7 771 214 1820