Форма 300.00 за 2026 год: что изменилось в декларации по НДС - FCHAIN

Форма 300.00 за 2026 год: что изменилось в декларации по НДС

С 1 января 2026 года в Казахстане действуют обновлённые правила заполнения и представления декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) по форме 300.00. Изменения связаны с введением нового Налогового кодекса Республики Казахстан и затрагивают ставки НДС, порог обязательной постановки на регистрационный учёт, порядок зачёта налога, состав приложений и правила возврата превышения НДС. Новые требования необходимо учитывать компаниям и индивидуальным предпринимателям, являющимся плательщиками НДС, при подготовке налоговой отчётности за 2026 год.

 

Новые требования к форме 300.00 и сроки представления

Обновлённая декларация по НДС утверждена приложением 12 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695. Форма применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2026 года, и разработана с учётом положений нового Налогового кодекса. Согласно статье 505 Налогового кодекса, декларация по форме 300.00 представляется ежеквартально в следующие сроки:

1. Начало периода представления — не ранее 15-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
2. Крайний срок представления — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом.
3. Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа второго месяца после завершения отчётного квартала в соответствии со статьёй 506 Налогового кодекса.

Таким образом, налогоплательщикам необходимо отдельно контролировать сроки представления декларации и уплаты налога. Соблюдение установленных требований особенно важно для компаний, осуществляющих регулярные операции, облагаемые НДС.

 

Ставки НДС и порог обязательной регистрации в 2026 году

Одним из ключевых изменений стало повышение основной ставки НДС. В соответствии со статьёй 503 Налогового кодекса с 2026 года общая ставка составляет 16%. Для отдельных категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки:

• ~ 16% — основная ставка НДС, применяемая с 1 января 2026 года.
• ~ 5% — пониженная ставка для лекарственных средств, медицинских изделий и медицинских услуг в 2026 году.
• ~ 10% — ставка для указанных категорий товаров и услуг, предусмотренная с 1 января 2027 года.

В связи с применением различных ставок строка 300.00.001 I разделена на отдельные подстроки. Каждая из них предназначена для отражения оборотов по соответствующей ставке НДС. При заполнении декларации налогоплательщикам необходимо правильно распределять облагаемые обороты с учётом применяемых ставок. Дополнительно изменён порог обязательной постановки на регистрационный учёт по НДС. С 2026 года он составляет 10 000 месячных расчётных показателей (МРП). Соответствующее требование установлено подпунктом 2 пункта 4 статьи 99 Налогового кодекса. Компаниям и индивидуальным предпринимателям необходимо учитывать новый порог при определении обязанности по регистрации в качестве плательщика НДС.

 

Изменения в составе приложений к декларации

В 2026 году пересмотрен состав приложений к форме 300.00. Из декларации исключено приложение, предназначенное для отражения импорта товаров с изменённым сроком уплаты НДС. В результате последующие приложения получили новую нумерацию. Обновлённая декларация включает восемь приложений — с 300.01 по 300.08. При этом сведения о суммах НДС, заявленных к возврату, отражаются в приложении 300.08. В основной форме также скорректированы ссылки на строки приложений. В частности, изменения затронули строки 002 и 014, которые приведены в соответствие с новой нумерацией. При подготовке отчётности важно использовать актуальные приложения и проверять правильность переноса данных в основную декларацию. Это позволит избежать несоответствий между показателями формы 300.00 и приложений к ней.

 

Новые требования к зачёту НДС

Изменения затронули порядок отнесения НДС в зачёт и перечень документов, на основании которых налог может быть принят к зачёту без счёта-фактуры. К таким документам относятся:

1. Проездные билеты.
2. Документы, подтверждающие проезд на воздушном транспорте.
3. Регистр по остаткам товаров, составленный в соответствии с пунктом 4 статьи 205 Налогового кодекса.

НДС по указанным документам относится в зачёт в налоговом периоде, определяемом статьёй 481 Налогового кодекса. Кроме того, пунктом 8 статьи 480 Налогового кодекса предусмотрено дополнительное требование при работе с электронными счетами-фактурами. До представления декларации налогоплательщик должен установить в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) отметку о признании НДС по полученному электронному счёту-фактуре подлежащим отнесению в зачёт. Таким образом, компаниям необходимо контролировать не только наличие подтверждающих документов, но и правильность отражения соответствующих операций в ИС ЭСФ. Соблюдение установленного порядка имеет значение для корректного формирования суммы НДС, относимой в зачёт.

 

Возврат превышения НДС: порядок заполнения строки 300.00.032

Порядок отражения требований о возврате превышения НДС приведён в соответствие со статьёй 510 Налогового кодекса. Для этих целей в декларации предусмотрена строка 300.00.032, которая заполняется только в очередной декларации. В зависимости от основания возврата налогоплательщик указывает соответствующие сведения:

1. Ячейка I — отмечается при применении упрощённого порядка возврата превышения НДС в соответствии со статьёй 127 Налогового кодекса.
2. Ячейка II — используется при возврате превышения НДС в рамках пилотных проектов.
3. Ячейка III — предназначена для указания налогового периода, за который заявлено требование о возврате.

Правильное заполнение строки 300.00.032 необходимо для отражения требования о возврате превышения НДС в соответствии с установленным порядком. Налогоплательщикам следует учитывать основание возврата и проверять сведения, включаемые в декларацию.

 

FChain Kazakhstan — профессиональное сопровождение по вопросам НДС и налоговой отчётности

Обновление формы 300.00 требует от компаний внимательного подхода к расчёту НДС, определению применимых ставок, подготовке подтверждающих документов и соблюдению сроков представления отчётности. Особое значение имеют правильное отражение операций в бухгалтерском и налоговом учёте, соблюдение порядка зачёта НДС и подготовка сведений для возврата превышения налога. Компания FChain Kazakhstan предоставляет профессиональные бухгалтерские, налоговые и юридические услуги для бизнеса, обеспечивая комплексное сопровождение деятельности компаний с учётом требований законодательства Республики Казахстан.

• Бухгалтерские услуги — ведение бухгалтерского и налогового учёта, расчёт НДС, подготовка декларации по форме 300.00 и контроль соблюдения сроков представления налоговой отчётности.
• Восстановление бухгалтерского учёта — восстановление учётных данных, выявление ошибок предыдущих периодов и подготовка достоверной информации для расчёта налоговых обязательств.
• Юридические услуги — правовые консультации по вопросам применения законодательства Республики Казахстан, включая требования, связанные с налогообложением предпринимательской деятельности.
• Юридическое сопровождение бизнеса — комплексная правовая поддержка компаний по вопросам соблюдения законодательных требований и исполнения обязательств перед государственными органами.
• Регистрация компаний — сопровождение создания юридических лиц в Казахстане и оформление необходимых регистрационных документов с учётом требований к ведению предпринимательской деятельности.
• Правовой аудит — анализ правовой документации и деятельности компании для выявления возможных рисков и несоответствий действующему законодательству.

Комплексное сопровождение со стороны FChain Kazakhstan позволяет компаниям снизить административную нагрузку, обеспечить точность бухгалтерских и налоговых расчётов, а также своевременно выполнять обязательства перед государственными органами. Изменения в декларации по НДС за 2026 год затрагивают основные этапы налогового учёта: от определения применимой ставки и обязательной регистрации до зачёта налога и оформления требований о возврате его превышения. Новая структура приложений и дополнительные требования к работе с электронными счетами-фактурами повышают значимость правильного отражения операций и проверки учётных данных. Систематический контроль налоговых обязательств, применение актуальных правил заполнения формы 300.00 и соблюдение установленных сроков позволяют минимизировать риски ошибок и обеспечить стабильность налоговых процессов компании.

 

Пеня по налогам в Казахстане снизилась в октябре 2026 года: новые ставки

Подготовила: Анель Космаганбетова

Ассистент директора

 FChain Казахстан

 📩almaty@f-chain.com
WhatsApp: +7 771 214 1820