Новые требования к счетам-фактурам в Казахстане - FCHAIN

Новые требования к счетам-фактурам в Казахстане

С 1 января 2026 года в Казахстане расширен круг налогоплательщиков, обязанных выписывать счета-фактуры. Такая обязанность распространяется не только на зарегистрированных плательщиков НДС, но и на отдельные категории налогоплательщиков, которые НДС не уплачивают. Соответствующие положения предусмотрены новым Налоговым кодексом Республики Казахстан. Полный перечень лиц, обязанных выписывать счета-фактуры, закреплен в статье 207 Налогового кодекса, а отдельные случаи их выписки неплательщиками НДС предусмотрены статьями 208 и 209. Одновременно законодательство предусматривает ситуации, при которых счет-фактуру можно не выписывать, в том числе при отдельных способах расчетов и видах реализации. При этом в предусмотренных случаях покупатель вправе в течение 15 календарных дней потребовать счет-фактуру, и поставщик обязан его оформить. Для бизнеса это означает, что отсутствие регистрации по НДС само по себе не освобождает от выписки счета-фактуры: необходимость оформления документа определяется категорией налогоплательщика, характером деятельности и конкретной операцией.

 

Кто обязан выписывать счета-фактуры

Налоговый кодекс предусматривает две основные группы налогоплательщиков, для которых возникает обязанность по выписке счетов-фактур. К первой относятся зарегистрированные плательщики НДС — они оформляют документы в соответствии с общими правилами главы 50 Налогового кодекса. Вторая группа включает налогоплательщиков, которые не являются плательщиками НДС, но обязаны выписывать счета-фактуры в случаях, прямо предусмотренных статьями 208 и 209 Налогового кодекса. При определении обязанности по оформлению документа необходимо учитывать не только налоговый статус компании, но и конкретные операции, которые она осуществляет. В частности, отдельные требования предусмотрены для комиссионеров, экспедиторов, участников сферы таможенного дела, налогоплательщиков, оказывающих услуги международной перевозки грузов, а также при реализации импортированных товаров и товаров, учтенных в модуле «Виртуальный склад». Обязанность также распространяется на налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и ряд других категорий, установленных Налоговым кодексом. Поэтому отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС не исключает обязанности по выписке счета-фактуры, если налогоплательщик или осуществляемая им операция относятся к предусмотренным законодательством случаям.

 

В каких случаях неплательщики НДС выписывают счета-фактуры

Перечень случаев, при которых обязанность распространяется на неплательщиков НДС, охватывает различные виды деятельности и операций. В частности, счета-фактуры должны выписывать:

1. комиссионеры — в случаях, предусмотренных статьей 495 Налогового кодекса;
2. экспедиторы — в случаях, установленных статьей 494 Налогового кодекса;
3. ведомство уполномоченного органа в области государственного материального резерва — при выпуске товаров из государственного резерва;
4. налогоплательщики, оказывающие услуги международной перевозки грузов;
5. юридические лица, аккредитованные для осуществления деятельности по подтверждению соответствия;
6. налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, включая таможенных представителей и перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также уполномоченных экономических операторов;
7. налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
8. налогоплательщики при реализации в рамках ратифицированных международных договоров;
9. налогоплательщики при реализации импортированных товаров;
10. налогоплательщики при реализации товаров, учтенных в модуле «Виртуальный склад»;
11. налогоплательщики при оказании медицинских услуг и реализации лекарственных средств и медицинских изделий;
12. адвокатские конторы — по юридической помощи, оказанной адвокатом на основании заключенных ими договоров.

Перечень показывает, что обязанность по выписке счета-фактуры определяется не исключительно наличием статуса плательщика НДС. В отдельных случаях значение имеют вид деятельности налогоплательщика, особенности реализации товаров или услуг и применяемый налоговый режим.

 

Когда счет-фактуру можно не выписывать

Налоговый кодекс одновременно предусматривает случаи, когда оформление счета-фактуры не требуется. К ним, в частности, относятся отдельные расчеты с выдачей чека контрольно-кассовой машины или проведением оплаты через платежные терминалы, выдачей чека специального мобильного приложения, а также расчеты электронными деньгами. Счет-фактура также может не выписываться при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам для личного потребления и субъектам микропредпринимательства, при оформлении проезда железнодорожным или авиабилетом и при осуществлении отдельных финансовых операций. При этом наличие основания для невыписки документа не во всех случаях означает, что вопрос окончательно закрыт. Покупатель вправе в течение 15 календарных дней потребовать счет-фактуру, после чего поставщик обязан его выписать. Поэтому компаниям важно учитывать не только предусмотренные исключения, но и возможность получения соответствующего требования от покупателя. Отдельное правило установлено для реализации личного имущества: физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, при такой реализации счет-фактуру не выписывает.

 

Что изменилось с 2026 года

Ключевое изменение связано с расширением с 1 января 2026 года круга лиц, на которых распространяется обязанность по выписке счетов-фактур. В результате компаниям и предпринимателям необходимо оценивать такую обязанность с учетом положений нового Налогового кодекса и особенностей собственных операций. Особенно это актуально для неплательщиков НДС, поскольку сам по себе этот статус больше не позволяет исходить из того, что счет-фактура не требуется. В предусмотренных законодательством случаях документ необходимо оформлять независимо от отсутствия регистрации в качестве плательщика НДС. Для бизнеса практическое значение имеет правильное определение своей категории и операций, по которым возникает соответствующая обязанность. Это касается в том числе компаний, работающих с импортированными товарами, использующих «Виртуальный склад», применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо осуществляющих отдельные виды деятельности, прямо указанные в Налоговом кодексе.

 

Что важно учитывать бизнесу

Новые правила требуют более внимательного подхода к оформлению операций и первичной документации. Компаниям необходимо учитывать, относится ли конкретная операция к случаям обязательной выписки счета-фактуры либо, напротив, подпадает под предусмотренное законодательством исключение. Отдельного внимания требуют ситуации, когда компания не является плательщиком НДС, но по характеру своей деятельности или совершаемой операции входит в установленный перечень. В частности, соответствующая обязанность предусмотрена для отдельных операций с импортированными товарами, товарами, учтенными в модуле «Виртуальный склад», а также для ряда категорий налогоплательщиков, прямо указанных в Налоговом кодексе. Кроме того, при применении исключений следует учитывать право покупателя в течение 15 календарных дней потребовать выписку счета-фактуры — в таком случае поставщик обязан оформить документ. С 1 января 2026 года круг лиц, обязанных выписывать счета-фактуры, расширился, поэтому неплательщикам НДС также необходимо учитывать установленные для них случаи оформления документа. При организации бухгалтерского и налогового учета важно соотносить порядок выписки счетов-фактур с фактически осуществляемыми операциями компании и требованиями, действующими с 2026 года.

 

Услуги FChain для бухгалтерского и правового сопровождения бизнеса

Изменения в правилах выписки счетов-фактур напрямую затрагивают бухгалтерское оформление хозяйственных операций. Для компаний важно правильно организовать учет и определить, в каких случаях возникает обязанность по оформлению соответствующих документов. В рамках этих задач FChain предоставляет следующие услуги:

• Восстановление бухгалтерского учета — восстановление учетных данных и бухгалтерской документации при наличии пропусков, ошибок или нарушений в учете.
• Юридическое сопровождение бизнеса — консультационная и юридическая поддержка компаний по вопросам применения требований законодательства Казахстана в текущей деятельности.
• Правовой аудит — проверка документов и правовых аспектов деятельности компании для выявления возможных несоответствий и юридических рисков.
• Юридическое сопровождение бизнеса — правовая поддержка компаний с учетом особенностей их деятельности в Казахстане.

Правильное оформление счетов-фактур является частью системной организации бухгалтерского и налогового учета компании. FChain оказывает бухгалтерское и юридическое сопровождение компаний по вопросам учета и корректного оформления хозяйственных операций.

 

Новые правила поддержки малого бизнеса в Казахстане

Подготовила: Анель Космаганбетова

Ассистент директора

 FChain Казахстан

 📩almaty@f-chain.com
WhatsApp: +7 771 214 1820