Аванс нерезиденту: налоговые обязательства - FCHAIN

Аванс нерезиденту: налоговые обязательства

Расчеты с иностранными поставщиками требуют контроля не только условий договора и сроков поставки, но и налоговых последствий. Если казахстанская компания перечислила нерезиденту аванс, а товар не был поставлен или услуга не была оказана в установленный срок, невыполненное обязательство может быть признано доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Для компаний, которые работают с зарубежными контрагентами и осуществляют авансовые платежи, важно учитывать установленный срок и своевременно отслеживать исполнение обязательств.

 

Когда аванс признается доходом нерезидента

Обязательство нерезидента по полученному авансу признается его доходом при наступлении одного из двух обстоятельств:

1. нерезидент не исполнил обязательство в течение 12 месяцев со дня выплаты аванса;
2. обязательство остается неисполненным на дату представления плательщиком аванса ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации компании.

Таким образом, перечисление аванса иностранному поставщику само по себе не означает автоматического признания этой суммы доходом нерезидента. Налоговые последствия возникают, если обязательство остается невыполненным при наступлении одного из указанных условий.

 

Срок признания дохода сокращен до 12 месяцев

Ранее невыполненное обязательство по авансу признавалось доходом нерезидента по истечении двух лет. Новый Налоговый кодекс сократил этот период до 12 месяцев. При этом признание дохода не зависит от наличия налогового договора с государством нерезидента или от срока действия договора, заключенного между казахстанской компанией и иностранным контрагентом. Для бизнеса это означает необходимость более внимательно контролировать длительные авансы в рамках внешнеэкономической деятельности. Если иностранный поставщик не исполняет обязательство, истечение 12-месячного срока приобретает отдельное налоговое значение.

 

Кто исчисляет и удерживает налог

Обязанность по исчислению и удержанию корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагается на казахстанскую сторону, перечислившую аванс. В данной ситуации компания выступает налоговым агентом. Налог рассчитывается по ставкам, предусмотренным статьей 682 Налогового кодекса Республики Казахстан. Соответствующий расчет отражается в форме 101.04. Поэтому контроль авансов иностранным контрагентам — это не только вопрос исполнения договоров. Для казахстанской компании несвоевременная поставка товара или оказание услуги может привести к дополнительным налоговым обязательствам.

 

Что важно учитывать бизнесу

Компаниям, работающим с нерезидентами, целесообразно контролировать даты перечисления авансов и фактическое исполнение обязательств иностранными поставщиками. Особого внимания требуют авансы, по которым приближается 12-месячный срок, а также неисполненные обязательства при подготовке компании к ликвидации. Своевременный контроль таких операций позволяет корректно учитывать возникающие налоговые последствия и отражать необходимые суммы в налоговой отчетности.

 

FChain: профессиональная поддержка бизнеса

FChain помогает компаниям выстраивать бухгалтерские, юридические и HR-процессы и сопровождает бизнес на разных этапах его деятельности. В зависимости от задач компании наши специалисты могут оказать следующие услуги:

• Восстановление бухгалтерского учета — восстановление бухгалтерских данных и приведение учета в порядок при наличии пропусков, ошибок или накопившихся несоответствий.
• Услуги по расчёту заработной платы — организация и сопровождение расчета заработной платы и связанных с ним регулярных процессов.
• Юридическая поддержка бизнеса — правовое сопровождение текущей деятельности компании и помощь по возникающим корпоративным и договорным вопросам.
• Юридический аудит — анализ юридических документов и процессов компании для выявления потенциальных правовых рисков и проблемных зон.
• Ликвидация компании — сопровождение процедуры прекращения деятельности компании, включая связанные с ликвидацией организационные вопросы.
• Составление контрактов — подготовка договоров с учетом характера сделки, обязательств сторон и коммерческих интересов бизнеса.
• Регистрация компаний — сопровождение создания и регистрации бизнеса в Казахстане.
• Набор персонала — поиск и подбор специалистов в соответствии с требованиями и кадровыми потребностями компании.
• Аудит HR — анализ кадровых процессов и документации для оценки их текущего состояния и выявления областей, требующих внимания.
• Рабочая виза C3 — помощь в сопровождении процедуры оформления рабочей визы C3 для иностранных специалистов.

Если ваша компания работает с иностранными поставщиками, перечисляет авансы нерезидентам или готовится к ликвидации, специалисты FChain помогут организовать необходимое бухгалтерское и юридическое сопровождение, уделив внимание срокам, документам и связанным с операциями обязательствам.

 

Принудительное взыскание налоговой задолженности в 2026 году

Подготовила: Анель Космаганбетова

Ассистент директора

 FChain Казахстан

 📩almaty@f-chain.com
WhatsApp: +7 771 214 1820